Kontrolované transakcie medzi prepojenými osobami v daňovom priznaní

Otázka:

Ako posúdiť kontrolované transakcie medzi prepojenými osobami – obrat za rok 2023 nad 10 000 €, ak predáva prvá spoločnosť – konateľ a spoločník jeden brat, druhej spoločnosti – v nej je konateľ a spoločník druhý brat, s nižšou maržou ako nezávislým osobám?

Má sa to uviesť v daňovom priznaní r. 2023, vyznačiť závislé osoby a dodaniť rozdiel v marži?

Je potrebné vypracovať transferovú dokumentáciu?

Odpoveď:

Podľa § 17 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov pri určení základu dane závislej osoby podľa § 2 písm. n) je jeho súčasťou aj rozdiel, o ktorý sa ceny alebo podmienky vo významných kontrolovaných transakciách líšia od cien alebo podmienok, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách, pričom tento rozdiel znižuje základ dane alebo zvyšuje daňovú stratu a pri určení tohto rozdielu sa použije postup podľa § 18 zákona.

Za významnú kontrolovanú transakciu alebo skupinu kontrolovaných transakcií sa na účely určenia základu dane závislej osoby považuje právny vzťah alebo iný obdobný vzťah, na ktorého základe v príslušnom zdaňovacom období jedna alebo viac závislých osôb dosiahne zdaniteľný príjem (výnos) alebo daňový výdavok (náklad) v hodnote prevyšujúcej 10 000 €, pričom za významnú kontrolovanú transakciu sa považuje aj úver alebo pôžička s istinou nad 50 000 €.

V prípade významnej kontrolovanej transakcie (suma nad 10 000 € náklady alebo výnosy) medzi závislými osobami je povinnosť vypracovať transferovú dokumentáciu, a to buď úplnú, základnú alebo skrátenú.

Transferová dokumentácia sa neprikladá k daňovému priznaniu. V daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby sa uvedená skutočnosť označí na prvej strane ako ekonomické, personálne alebo iné prepojenie a na riadku 110 sa vykoná úprava základu dane.