Dátum publikácie:28. 12. 2022
Národná rada SR dňa 6. decembra 2022 schválila zákon, ktorým sa novelizuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
Novela vyšla v Zbierke zákonov SR pod číslom 496/2022 Z. z.
Zmeny v tomto zákone je možné rozdeliť do niekoľkých oblastí:
- opatrenie na ochranu proti daňovým podvodom – zavedenie pravidla o obmedzení úrokových nákladov,
- spresnenie uplatňovania daňového bonusu na vyživované dieťa,
- opatrenia v oblasti preventívnej reštrukturalizácie,
- opatrenia v oblasti závislých osôb a transferového oceňovania,
- ďalšie opatrenia:
- zmeny v oblasti tvorby rezerv v poisťovníctve
- úprava registrácie na daň z príjmov od 1. 1. 2023
- znovuzavedenie zdaňovania výnosov z tzv. podnikových dlhopisov
Spresnenie uplatňovania daňového bonusu na vyživované dieťa od 1. januára 2023
Z dôvodu právnej istoty daňovníkov v nadväznosti na viaceré úpravy podmienok pre uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti) v poslednom období sa v novele zákona uvádza celé znenie § 33 ZDP platné a účinné od 1. januára 2023. Ustanovenie § 33 ZDP je v prevažnej miere nezmenené oproti zneniu schválenému v čl. II zákona č. 232/2022 Z. z. o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov účinného od 1. 1. 2023.
Ustanovenie § 33 ZDP v znení od 1. januára 2023 ponecháva uplatňovanie daňového bonusu v dvoch vekových pásmach a uplatniť si ho môže daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, sa podľa § 33 ods. 1 ZDP v znení účinnom od 1. januára 2023 (oproti roku 2022) zvyšuje na:
- 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku, alebo
- 100 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.
Uvedené neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR.
Podľa prechodného ustanovenia
§ 52zzp ods. 4 ZDP sa dočasne zvyšuje výška daňového bonusu, pričom dochádza aj k zmene hranice uplatňovania daňového bonusu vo zvýhodnenej výške nasledovne:
- 50 € mesačne – ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, alebo
- 140 € mesačne – ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku.
Uvedené neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR.
Zvýšenie daňového bonusu vo výške 140 eur je možné uplatniť pri splnení podmienok podľa odsekov 4 a 5 a § 33 ods. 2 až 12 ZDP prvýkrát za kalendárny mesiac január 2023 a poslednýkrát za kalendárny mesiac december 2024.
Sumy daňových bonusov na vyživované dieťa (deti) uvedené v § 33 ods. 1 ZDP a v § 52zzp ods. 4 ZDP sa už nebudú valorizovať, t. j. pokiaľ nedôjde k zmene výšky daňového bonusu v týchto ustanoveniach, budú sa od 1. januára 2023, resp. 1. januára 2025 uplatňovať výšky daňových bonusov vo výške 100, resp. 140 a 50 eur.
S účinnosťou od 1. januára 2023 možno nárok na daňový bonus podľa § 33 ods. 6 ZDP u zamestnanca uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 ZDP, § 6 ZDP alebo ich úhrnu takto:
| Počet vyživovaných detí
| Percentuálny limit polovice základu dane (čiastkového základu dane)
|
| 1
| 20 %
|
| 2
| 27 %
|
| 3
| 34 %
|
| 4
| 41 %
|
| 5
| 48 %
|
| 6 a viac
| 55
|
Na základe vyššie uvedeného ZDP stanovuje maximálnu výšku daňového bonusu, ktorú si daňovník môže uplatniť. Skutočná výška uplatneného daňového bonusu však závisí od dosiahnutých zdaniteľných príjmov (čiastkového základu dane) a od percenta stanoveného pre jednotlivé pásma. Výška uplatneného daňového bonusu od 1. 1. 2023 tak nemôže presiahnuť výšku percentuálneho limitu vypočítaného zo základu dane (čiastkového základu dane).
Príklad:
Vyživované dieťa 1. 3. 2023 dovŕši 18 rokov. Akú výšku daňového bonusu si môže rodič – zamestnanec uplatniť za kalendárny mesiac december 2022 a január 2023?
Pri uplatňovaní daňového bonusu za kalendárny mesiac december 2022 sa postupuje podľa ZDP v znení účinnom od 1. 7. 2022, a to konkrétne podľa § 52zzn ods. 1 ZDP. S účinnosťou od 1. 7. 2022 bol nastavený nový systém výpočtu nároku na daňový bonus, ktorý je naviazaný na dosahovanie zdaniteľného príjmu a obmedzený v závislosti od počtu detí percentom zo základu dane (čiastkového základu dane). V súlade s § 52zzn ods. 1 ZDP sa umožňuje v období od 1. 7. 2022 do 31. 12. 2022 použiť duálny systém pri uplatňovaní daňového bonusu. Zamestnávateľ v tomto období uplatní zamestnancovi nový postup pri uplatnení daňového bonusu podľa § 52zzn ZDP alebo postup podľa § 33 ZDP a nadväzujúcich ustanovení ZDP platných do 30. 6. 2022 podľa toho, čo je pre zamestnanca výhodnejšie, t. j. tak, aby zamestnancovi priznal vyšší nárok na daňový bonus.
Ak vychádzame z predpokladu, že daňovník má 1 dieťa podľa systému uplatňovania daňového bonusu platného od 1. 7. 2022, zamestnávateľ môže uplatniť zamestnancovi u dieťaťa do 18 rokov daňový bonus:
- vo výške 20 % zo základu dane najviac v hodnote 40 eur mesačne alebo
- vo výške 23,57 eura,
a to podľa toho, čo je pre zamestnanca výhodnejšie.
Pri uplatňovaní daňového bonusu za kalendárny mesiac január 2023 zamestnávateľ postupuje podľa § 52zzp ods. 4 ZDP a môže mu uplatniť daňový bonus vo výške 20 % zo základu dane najviac v hodnote 140 eur.
Príklad:
Vyživované dieťa 1. 1. 2023 dovŕši 18 rokov. Ako bude zamestnávateľ uplatňovať daňový bonus v roku 2023 u zamestnanca, ak zamestnanec má 1 vyživované dieťa?
S účinnosťou od 1. 1. 2023 dochádza k dočasnému zvýšeniu daňového bonusu aj k posunu hraníc veku uplatňovania daňového bonusu. Na dieťa do 18 rokov je možné uplatniť daňový bonus vo výške 20 % zo základu dane (čiastkového základu dane), a to najviac vo výške 140 eur. Poslednýkrát je možné uplatniť daňový bonus do výšky 140 eur za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
V tomto prípade bude zamestnancovi uplatňovaný daňový bonus pri splnení ostatných podmienok na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa za:
- mesiac január 2023 vo výške 20 % zo základu dane (čiastkového základu dane) najviac vo výške 140 eur,
- mesiace február až december 2023 vo výške 20 % zo základu dane (čiastkového základu dane) najviac vo výške 50 eur.
Obsah:
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace dôvodové správy
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies