Odpočítanie dane pri stavebných prácach pri prenose daňovej povinnosti po 1. 1. 2016

Otázka:

Prenos daňovej povinnosti DPH na príjemcu v praxi znamená, že stavebná spoločnosť, platiteľ DPH, vystaví faktúru pre príjemcu stavebných prác bez DPH, uplatní samozdanenie. 

Ako to bude s odpočítaním dane z dodávateľských faktúr, na základe ktorých bol nakúpený materiál a zároveň ako to bude s odpočítaním dane zo zjednodušených faktúr (bločky z ERP)?

Odpoveď:

Ustanovenie § 69 ods. 12 písm. j) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov bol rozšírený o nové písmeno j), a teda tuzemské samozdanenie – prenos daňovej povinnosti sa uplatní aj pri dodaní stavebných prác. 

Daň z pridanej hodnoty bude pri tomto obchode odvedená do štátneho rozpočtu síce nie prostredníctvom dodávateľa, ale odberateľom. Keďže DPH by mala byť v medzistupňoch jednotlivých procesov neutrálna – čo dodávateľ uplatní na výstupe, príjemca odpočíta – z globálneho hľadiska štát tým nič nestratí.

V súlade s § 51 ods. 1 písm. b) zákona o DPH platí, že nárok na odpočítanie DPH vzniká, aj keď dodávateľ prenesie daňovú povinnosť na príjemcu. Pri odpočítaní dane v takom prípade stačí, ak je daň uvedená v záznamoch podľa § 70 zákona. Pri týchto prípadoch (dodaní stavebných prác) teda môže vznikať nadmerný odpočet platiteľovi.

Záver

Odpočítanie dane sa (aj zo zjednodušených faktúr, t. j. z dokladov z ERP) môže uskutočniť za predpokladu, že platiteľ prenesie daňovú povinnosť na príjemcu. Je to preto, lebo v konečnom dôsledku táto DPH bude na výstupe uplatnená – čiže štát ju dostane. Platiteľ stále vykonáva činnosť s možnosťou odpočítania dane (nejde o oslobodenie od dane, ale o prenos daňovej povinnosti).

Autor: Bc. Nadežda Cígerová