Dátum publikácie:5. 4. 2017
Podľa § 49 odsek 12 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) na podávanie opravného daňového priznania alebo hlásenia alebo dodatočného daňového priznania alebo hlásenia sa použije osobitný predpis, ktorým je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov (daňový poriadok), v ďalšom texte len „daňový poriadok“.
Povinnosť, resp. možnosť podať opravné alebo dodatočné priznanie upravuje pre všetky druhy daní § 16 daňového poriadku.
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb vyplýva jednak teda z:
- § 15 daňového poriadku, podľa ktorého daňové priznanie má povinnosť podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to vyzve správca dane,
- § 41 zákona o dani z príjmov, podľa ktorého daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník v lehote do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia.
Výnimku z § 41 ods. 1 zákona o dani z príjmov tvoria organizácie nezriadené alebo nezaložené na podnikanie, ktoré nemusia podať daňové priznanie len v prípade príjmov vymedzených priamo v tomto ustanovení.
Druhy daňových priznaní
Riadne daňové priznanie k dani z príjmov sa podáva v lehote do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak si daňovník predlží lehotu na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov, riadne daňové priznanie môže podať najneskôr v tejto predĺženej lehote, kedy je aj prípadná daňová povinnosť splatná.
Opravné daňové priznanie
Opravné daňové priznanie podľa § 16 ods. 1 daňového poriadku má daňovník možnosť podať pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Za predpokladu zdaňovacieho obdobia kalendárny rok 2016 a v prípade nepredĺženej lehoty na podanie daňového priznania opravné daňové priznania za rok 2016 možno podať najneskôr v lehote do 31. 3. 2017. Na vyrubenie dane je rozhodujúce posledné podané opravné daňové priznanie, pričom na podané daňové priznanie a na predchádzajúce opravné daňové priznania sa neprihliada.
Opravné daňové priznanie sa podáva na tlačive aktuálnom pre dané zdaňovacie obdobie a musí byť na úvodnej strane označené ako opravné. S podaním opravného daňového priznania sa nespájajú žiadne sankcie.
Dodatočné daňové priznanie
Ak daňovník po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zistí skutočnosti, kvôli ktorým je povinný podať dodatočné daňové priznanie, je povinný tak urobiť do konca nasledujúceho mesiaca po zistení týchto skutočností v nadväznosti na § 16 ods. 2 daňového poriadku.
Dodatočné daňové priznanie sa podáva na tlačive aktuálnom pre dané zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie, a musí byť na úvodnej strane tlačiva označené ako dodatočné. Daňovník zároveň vyznačí aj deň, keď zistil skutočnosti na jeho podanie, vzhľadom na to, že dodatočné daňové priznanie má byť podané najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie týka, ak v § 16 ods. 5 daňového poriadku nie je ustanovené inak.
Daňovník vypĺňa v dodatočnom daňovom priznaní všetky potrebné riadky v správnej výške. S podaním dodatočného daňového priznania sa spájajú sankcie podľa § 155 a § 156 daňového poriadku.
Rozdiely oproti pôvodne podanému daňovému priznaniu vyznačí daňovník – právnická osoba v časti Dodatočné daňové priznanie (v aktuálnom tlačive daňového priznania právnických osôb za rok 2016 riadky 1120 až 1150).
Na riadku 1120 sa uvádza daň alebo daňová licencia, ktorá bola uvedená na riadku 1050 v predchádzajúcom priznaní (riadnom alebo dodatočnom) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie.
Na riadku 1130 sa uvádza zvýšenie (+) alebo zníženie (–) dane alebo daňovej licencie v dodatočnom priznaní oproti dani alebo daňovej licencii uvedenej v predchádzajúcom priznaní (riadnom alebo dodatočnom) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie.
Na riadku 1140 sa uvádza posledná známa daňová strata uvedená na riadku 400 v predchádzajúcom priznaní (riadnom alebo dodatočnom) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie (v tomto prípade bude na riadku 1120 uvedená 0).
Na riadku 1150 sa uvádza zvýšenie (+) alebo zníženie (-) daňovej straty v dodatočnom priznaní oproti daňovej strate uvedenej v predchádzajúcom priznaní (riadnom alebo dodatočnom) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak posledná známa daňová strata prechádza do kladnej sumy dane, na riadku 1150 sa uvedie čiastka z riadku 1140 so znamienkom mínus (-). Ak sa posledná známa kladná čiastka dane mení na daňovú stratu, na riadku 1150 sa uvedie suma z riadku 400 so znamienkom plus (+).
Príklad
Povinnosť podať dodatočné daňové priznanie
Obchodná spoločnosť uviedla v riadnom daňovom priznaní za rok 2016 podanom 27. 3. 2017 daň vo výške 1 350 eur. V mesiaci jún 2017 zistila nesprávne zaúčtovanie odpisov hmotného majetku do inej odpisovej skupiny, čo pri podaní dodatočného daňového priznania zvýšilo výšku daňovej povinnosti na sumu 1 500 eur. Spoločnosti teda vznikla povinnosť podať dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2016 v lehote do 31. júla 2017.
Dodatočne priznanú daň vo výške 150 eur (1 500 – 1 350) má spoločnosť povinnosť v lehote na podanie dodatočného daňového priznania (do 31. 7. 2017) aj zaplatiť.
Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok:
Obsah príspevkov:
Povinnosť podať dodatočné daňové priznanie
Oprávnenie podať dodatočné daňové priznanie
Kedy nie je možné podať dodatočné daňové priznanie
Vyplnenie opravného daňového priznania
Vyplnenie dodatočného daňového priznania
Forma podávania opravného a dodatočného daňového priznania
Dodatočné daňové priznanie a preddavky na daň
Dodatočné daňové priznanie a náklady na výskum a vývoj
Príklady na zostavenie dodatočného daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu A a typu B za rok 2016
Príklad na vyplnenie dodatočného daňového priznania právnickej osoby za rok 2016
Autor: Ing. Anna Rybárová, Ing. Ľubica Sekerková
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies