Podcast: Znížená sadzba DPH pre gastrosektor, lanovky a akvaparky od 1. 1. 2023

Podnikatelia v gastrosektore, prevádzkovatelia vlekov či akvaparkov si môžu od nového roka uplatňovať zníženú DPH.

Ako sa novelou zákona rozšíril okruh služieb, na ktoré sa môže vzťahovať daň z pridanej hodnoty vo výške 10 %? Aké podmienky je potrebné splniť a na čo sa toto zníženie nevzťahuje?

Viac nám o tom povie poradkyňa Daňového centra Ing. Simona Jurišová.

Dozviete sa:

• Aké podmienky treba splniť na uplatnenie 10 % DPH?

• Ktoré športové zariadenia môžu svojim návštevníkom účtovať vstupné s 10 % sadzbou DPH?

• Ako je to s on-line cvičeniami?

• Platí znížená sadzba dane aj pre sauny a wellness?

• Kedy si môže gastro prevádzka uplatniť zníženú sadzbu DPH na predaj svojho jedla?

• Čo v prípade donášky jedla a jedla „so sebou“?

• Akú DPH musia používať prevádzky s okienkovým predajom (napr. stánky na trhoch)?

• Týka sa znížená DPH aj kaviarní, cukrární a barov?

• Do kedy budú môcť vybrané subjekty uplatňovať zníženú sadzbu dane?

Celý podcast si môžete vypočuť tu:

Ponúkame vám aj prepis rozhovoru:

V akých oblastiach, resp. sektoroch je možné podľa novely zníženú sadzbu dane z pridanej hodnoty uplatniť?

Znížená sadzba DPH vo výške 10 % sa s účinnosťou od 1. 1. 2023 uplatňuje na prepravu osôb visutými a pozemnými lanovkami a lyžiarskymi vlekmi, na sprístupnenie krytých a nekrytých športových zariadení na účely vykonávania športu, na vstupné do umelých kúpalísk a v neposlednom rade na reštauračné a stravovacie služby.

Ktoré športové zariadenia teda môžu svojim návštevníkom účtovať vstupné s 10 %  sadzbou dane?

Zákon o dani z pridanej hodnoty bližšie športové zariadenia nedefinuje, preto je možné vychádzať napr. zo štatistickej klasifikácie produkcie alebo zo zákona o športe. V zmysle tohto zákona sa za športovú infraštruktúru považuje štadión, športová hala, športové ihrisko, telocvičňa a iné kryté alebo otvorené športové zariadenie určené na vykonávanie športu. Čo sa týka zdaňovania umelých kúpalísk, tak tu sa novela zákona o dani z pridanej hodnoty odvoláva na zákon o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia, podľa ktorého sa umelým kúpaliskom rozumie krytá stavba alebo nekrytá stavba so súborom zariadení využívaných na kúpanie a s ním súvisiace prevádzkové plochy.

Ešte počas obdobia covidu, keď nebolo možné navštevovať fitnescentrá či iné športoviská, sa fenoménom, ktorý mnoho z nás využíva dodnes, stalo online cvičenie. Zákazník si teda môže zakúpiť prístup k online tréningom či predplatiť si rôzne tréningové aplikácie. Bude sa aj na takéto online cvičenie vzťahovať znížená sadzba DPH?

Nie, na online prenosy  sadzbu DPH 10 % nie je možné uplatniť. Musí ísť o fyzickú návštevu, respektíve vstup do daného športového zariadenia.

Presuňme sa ku gastrosektoru. Kedy si môže gastro prevádzka uplatniť zníženú sadzbu DPH na predaj svojho jedla?

Najskôr je potrebné si zadefinovať, čo sa rozumie pod reštauračnými a stravovacími službami. Ide o také služby, ktoré pozostávajú z poskytovania pripraveného alebo nepripraveného jedla alebo nápojov, alebo obidvoch, ktoré sú určené na ľudskú spotrebu, pričom tieto služby sú sprevádzané dostatočne podpornými službami umožňujúcimi okamžitú spotrebu týchto jedál alebo nápojov.

Čo si môžeme predstaviť pod tými podpornými službami?

Ide o také služby, ktorými sú napr. poskytnutie obsluhy, priestoru na konzumáciu, umývateľného riadu a príborov, poskytnutie toaliet, prípadne iného priestoru pre zákazníkov, ako sú napr. šatne.

Množstvo ľudí využíva stravovanie formou donášky alebo si niečo kúpi priamo v prevádzke, ale zoberie si to so sebou a skonzumuje mimo priestorov prevádzky. Aká sadzba dane sa uplatní v takomto prípade?

V prípade predaja jedla formou donášky, „formou predaja so sebou“ či „formou okienkového predaja“ pôjde o dodanie tovaru, ktoré bude podliehať základnej sadzbe dane 20 %. Je to z toho dôvodu, že tu chýbajú už spomínané podporné služby, a preto takúto formu predaja nemôžeme považovať za reštauračnú alebo stravovaciu službu. Ale ak to napr. začne jesť v reštaurácii a potom si nedojedené jedlo dá zabaliť, bude to 10 % DPH. 

A čo tzv. „okienkový predaj“? Mnoho gastro prevádzok predáva na rôznych kultúrnych, športových akciách, festivaloch a jarmokoch zo stánkov svoje špeciality, ktoré zákazníci skonzumujú tzv. „na stojáka“. Môže sa pri takomto predaji uplatniť znížená sadzba dane?

V danom prípade je poskytovanie jedla spojené len s elementárnymi prvkami, ako sú pulty bez možnosti sedenia, ktoré vyžadujú len minimálne ľudské nasadenie, neprevládajú prvky poskytovania služieb, a teda nejde o dodanie reštauračných služieb, ale o dodanie tovaru, pri ktorom sa uplatní základná sadzba dane 20 %.

Ďalej tu máme kaviarne, cukrárne alebo bary. Vzťahuje sa znížená sadzba dane aj na podávanie alkoholických či nealkoholických nápojov, zákuskov a iných pochutín?

Za reštauračné a stravovacie služby sa považuje napr. aj podávanie jedla spolu s nealkoholickými či alkoholickými nápojmi v reštaurácii, podávanie kávy a múčnika v kaviarni, konzumácia samotného nealkoholického a alkoholického nápoja v reštaurácii, konzumácia rôznych pochutín podávaných spolu s nápojmi. O služby, pri ktorých bude možné uplatniť zníženú sadzbu DPH, pôjde vtedy, ak budú v priestoroch poskytovateľa sprevádzané podpornými službami, ako je teda poskytnutý priestor, nábytok, obsluha, riad a príbor, toalety, šatne a podobne.

Nakoniec ešte dôležitá otázka: do kedy budú môcť spomínané subjekty uplatňovať zníženú sadzbu dane?

Pôvodne sa táto znížená sadzba dane mala uplatňovať len dočasne, a to od 1. 1. 2023 do 31. 3. 2023, no ešte 22. decembra Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon o spotrebnej dani z alkoholických nápojov, podľa ktorého sa znížená sadzba dane 10 % bude uplatňovať aj po 31. 3. 2023, teda na dobú neurčitú.

Kde sa môžu naši poslucháči dozvedieť o tejto problematike viac?

Bližšie informácie sú dostupné na stránke www.danovecentrum.sk a taktiež aj na stránke Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky, ktoré vydalo metodický pokyn k zníženej sadzbe dane a taktiež zoznam najčastejších otázok a odpovedí k uplatňovaniu zníženej sadzby dane pre stravovacie a reštauračné služby.

Poradca podnikateľa – za každou radou je človek.

www.pp.sk