Používanie platobnej karty a obdobných kariet v podnikaní

Príklad č. 1: Kreditná karta a odmena za používanie karty

Banka vypláca odmenu za platbu kartou jedenkrát mesačne majiteľovi účtu vo výške podielu z hodnoty realizovaných nákupov, ak klient neplatí v hotovosti, ale platobnou kartou. Považuje sa takýto príjem za zdaniteľný príjem daňovníka a je povinný daňovník uvádzať príjem v daňovom priznaní?

Riešenie: 

Príjem, ktorý predstavuje odmenu za platbu kartou sa považuje za iný výnos z vkladov na bežnom účte podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len ZDP). Z týchto príjmov je banková inštitúcia povinná zraziť daň zrážkou. Zrazením dane sa daňová povinnosť daňovníka považuje za splnenú. Daňovník z dôvodu dosiahnutia tohto príjmu (odmena za platbu kartou), nie je povinný podávať daňové priznanie a tieto príjmy už nezdaňuje.

Príklad č. 2: Platba kartou zo súkromného účtu v JÚ – príjem

SZČO vykonáva činnosť maľovania na tvár, za ktorú prijala platbu – úhrada platobnou kartou. Maľovanie bolo na hodoch, kde túto činnosť SZČO vykonávala. Postupovala správne, že uvedená platba bola uhradená prostredníctvom terminálu (registračnej pokladne) platobnou kartou? Ako bude o tom účtovať v jednoduchom účtovníctve?

Riešenie:

Maľovanie na tvár je činnosť podľa Štatistického úradu SR zaradená v ŠKEČ do triedy 96.09 Ostatné služby osobnej potreby i. n. – činnosť štúdií poskytujúcich tetovanie a piercing, ktorá je uvedená v prílohe č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. v znení neskorších predpisov. Uvedená činnosť podlieha povinnosti prijať tržbu prostredníctvom registračnej pokladne. Účtovná jednotka, ktorá zinkasovala tržby platobnou kartou v registračnej pokladni, postupuje podľa § 12 ods. 4 postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve a zaúčtuje priebežnú položku na strane príjmu v peňažnom denníku v sume prijatej tržby v členení podľa § 4 ods. 6 písm. d) postupov účtovania v JÚ.

Na základe výpisu z banky sa účtuje v deň zúčtovania inkasa príjem na účte v banke a priebežná položka na strane výdavku.

Príklad č. 3: Platba PHL kartou v zahraničí

Zamestnanec bol na pracovnej ceste v zahraničí, kde tankoval PHL do služobného vozidla a platil platobnou kartou spoločnosti. Priniesol doklad o úhrade za tankovanie PHL. Aký kurz sa musí použiť pri prepočte na eurá pri tankovaní? Alebo sa bude vychádzať zo sumy, ktorá bude odpísaná z bankového účtu a o kurzových rozdieloch sa neúčtuje?

Riešenie:

Zákon o účtovníctve v § 24 ods. 2 uvádza, že majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava účtovaná jednotka na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska:

• v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu alebo v iný deň, ak to ustanovuje osobitný predpis – dňom uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 ods. 1 postupov účtovania v podvojnom účtovníctve je deň splnenia dodávky, platby záväzku, inkasa pohľadávky, započítania pohľadávky, postúpenia pohľadávky, prevzatia dlhu, poskytnutia a prijatia preddavku, úhrady úveru alebo pôžičky poskytnutím nového úveru alebo pôžičky, zistenia manka na majetku a záväzkoch, schodku, prebytku majetku, škody na majetku, vkladu do obchodnej spoločnosti a družstva, pohybu majetku vo vnútri účtovnej jednotky a deň zistenia ďalších skutočností vyplývajúcich z osobitných predpisov alebo z vnútorných podmienok účtovnej jednotky, ktoré sú predmetom účtovníctva a ktoré v účtovnej jednotke nastali a účtovná jednotka má k dispozícii potrebné podklady, ktoré dokumentujú tieto skutočnosti;
• v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná jednotka – záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava účtovná jednotka na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, pri prepočte ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa použije kurz vyhlásený v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka;
• v deň, ktorým je rozhodný deň, ku ktorému sa preberá majetok a záväzky od zahraničnej zanikajúcej právnickej osoby.

Podľa vyššie uvedeného spoločnosť pri účtovaní pokladničného dokladu použije na prepočet meny na eurá referenčný výmenný kurz vyhlásený Európskou centrálnou bankou zo dňa predchádzajúceho účtovnému prípadu. Pri úhrade naopak použije banka komerčný kurz.

Príklad č. 4: Platba kartou – výdavky pri pracovnej ceste

Pri pracovnej ceste zamestnanec platil súkromnou kartou ubytovanie a čerpanie PHL a ďalšie výdavky v súvislosti s pracovnou cestou. Je možné považovať takéto výdavky za daňový náklad a ako máme účtovať v sústave podvojného účtovníctva o úhrade súkromnou kartou?

Riešenie:

Z pohľadu § 19 ods. 2 písm. d) ZDP sú daňovým výdavkom výdavky na pracovnú cestu, na ktoré vzniká nárok podľa osobitného predpisu (zákon o cestovných náhradách).

Podľa osobitného predpisu vzniká nárok na náhradu preukázaných cestovných výdavkov, náhradu poukázaných výdavkov za ubytovanie, náhradu preukázaných potrebných vedľajších výdavkov, stravné atď.

Ak si zamestnanec zahrnie náklad za ubytovanie, PHL a iné výdavky súvisiace s pracovnou cestou do vyúčtovania pracovnej cesty, potom ide o náhrady v zmysle zákona o cestovných náhradách a pre zamestnávateľa je to daňový výdavok so zaúčtovaním 512/335.

Ak doklady za pracovnú cestu nebudú zahrnuté do vyúčtovania pracovnej cesty (nevyhotoví cestovný príkaz), zamestnávateľ nepovažuje poskytnutú službu a tovar za ich poskytnutie voči zamestnancovi, ale priamo ako výdavok (náklad) zamestnávateľa so zaúčtovaním na účet 518 – Ostatné služby a nepôjde o náhradu z pohľadu zákona o cestovných náhradách.

Zamestnávateľ zamestnancovi preplatí úhradu výdavkov z pokladnice alebo z bankového účtu, t. j. 518/221 (211).

Príloha:

Smernica o používaní platobných kariet

(vzor)

Článok 1
Úvodné ustanovenie

Spoločnosť.............................. (ďalej len „spoločnosť“) vydáva smernicu o používaní platobných kariet (ďalej len smernica).

Článok 2
Účel smernice

Účelom smernice je stanoviť jednotný postup pri vydávaní a používaní platobných kariet na území Slovenskej republiky (SR) a v zahraničí v spoločnosti..................... (názov spoločnosti).

Článok 3
Vydávanie služobných platobných kariet

Služobná platobná karta, ktorá je vydaná k bežnému účtu spoločnosti vedenému v ........................, môže byť vydaná konateľovi spoločnosti alebo zamestnancovi spoločnosti (ďalej len držiteľ platobnej karty).

Konateľ spoločnosti je oprávnený určiť zamestnanca, ktorému môže byť služobná platobná karta vydaná. V tomto prípade konateľ spoločnosti určí aj rozsah jej použitia.

Služobnú platobnú kartu, vrátane PIN kódu, odovzdáva konateľ spoločnosti na základe písomného protokolu. Podmienkou odovzdania je uzatvorenie dohody o hmotnej zodpovednosti.

Držiteľ platobnej karty je písomne oboznámený s výškou trvalého mesačného limitu na služobnej platobnej karte.

Článok 4
Používanie platobných kariet

1. Držiteľ platobnej karty môže služobnú platobnú kartu použiť na území SR a v zahraničí výhradne na úhradu výdavkov spojených s pracovnými úlohami (povinnosťami), konkrétne:
1. na úhradu výdavkov za ubytovanie pri pracovných cestách,
2. na úhradu nutných vedľajších výdavkov spojených s pracovnou cestou,
3. na úhradu drobných nákupov, ktoré má vopred schválené.
   
   
2. Držiteľ platobnej karty nemôže služobnú platobnú kartu použiť na výber hotovosti z bankomatu.
   
   
3. Používanie súkromnej platobnej karty na úhradu výdavkov v podmienkach spoločnosti je zakázané.
   
   
4. Výnimkou sú prípady:
1. ak držiteľ platobnej karty súkromnou kartou uhradí ubytovanie alebo ostatné nutné vedľajšie výdavky súvisiace s pracovnou cestou,
2. ak držiteľ platobnej karty súkromnou kartou uhradí výdavky za drobný nákup v hotovosti; podmienkou musí byť konateľom spoločnosti schválená žiadosť o drobný nákup v hotovosti.
   
   
5. Po vykonaní platby platobnou kartou na pracovnej ceste je držiteľ platobnej karty povinný do 10 pracovných dní po návrate z pracovnej cesty odovzdať konateľovi spoločnosti k zúčtovaniu cestovný príkaz s príslušnými dokladmi, na základe ktorých bude platba platobnou kartou zaúčtovaná.
   
   
6. Po použití platobnej karty v prípadoch platieb za drobný nákup v hotovosti je držiteľ platobnej karty povinný predložiť doklady o uskutočnenej platbe platobnou kartou bezodkladne, najneskôr do 3 dní od použitia platobnej karty.