Príklad z praxe: Zdaňovanie príjmu z predaja zdedenej nehnuteľnosti

Otázka:

Ako sa zdaňuje príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola nadobudnutá dedením po strýkovi?

Odpoveď:

V prípade zdanenia, resp. oslobodenia príjmov z predaja zdedenej nehnuteľnosti, je potrebné rozlišovať medzi predajom nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v priamom rade alebo dedením v nepriamom rade.

Podľa zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník sa vlastníctvo pri dedení nadobúda smrťou poručiteľa, t. j. nie až vkladom do katastra nehnuteľností.

Ak by príjem z predaja nehnuteľnosti nebol od dane z príjmov oslobodený, potom daňovníkovi ako predávajúcemu vzniká povinnosť tento príjem priznať a zdaniť v daňovom priznaní k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie.

Základom dane (čiastkovým základom dane) z ostatných príjmov podľa § 8 ods. 2 ZDP je zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 8 ods. 1 ZDP vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada, t. j. v tomto prípade nemôže vzniknúť daňová strata.

Ďalšie druhy výdavkov k príjmom z predaja nehnuteľností sú uvedené v § 8 ods. 5 ZDP.

V prípade nehnuteľnosti nadobudnutej dedením sú nimi:

1. cena nehnuteľnosti zistená v čase jej nadobudnutia, ak ide o nehnuteľnosť, ktorú daňovník nadobudol dedením, pričom pri takom­to nadobudnutí sa vychádza z ceny stanovenej podľa § 25 ZDP;
2. zostatková cena podľa § 25 ods. 3 ZDP, ak ide o majetok, ktorý nadobudol dedením a mal ho zahrnutý v obchodnom majetku (do obchodného majetku ho zaradil vo vstupnej cene stanovenej z dedičského rozhodnutia);
3. ak by od nadobudnutia nehnuteľnosti dedením do dňa predaja tejto nehnuteľnosti ju aj zhodnocoval, potom výdavkami sú aj výdavky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu nehnuteľnosti vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s jej predajom okrem výdavkov na osobné účely.

Príjem z predaja nehnuteľnosti podlieha odvodom do zdravotnej poisťovne vo výške 14 % z vymeriavacieho základu (7 % v prípade osoby so zdravotným postihnutím).

Zaplatené zdravotné odvody si daňovník môže následne uplatniť v daňovom priznaní nasledujúci rok ako výdavok v prípade, že v nasledujúcom roku už príjem podľa § 8 ZDP nebude mať.