Príklad z praxe: Vianočný večierok pre zamestnancov z daňového hľadiska

Celá otázka:

Spoločnosť zorganizovala vianočný večierok pre zamestnancov. Účasť na večierku nebola povinná, zamestnávateľ nemá zoznam zúčastnených. Pohostenie sa poskytlo zamestnancom formou bufetových stolov. V zásadách tvorby a využitia sociálneho fondu pre rok 2023 neboli plánované výdavky na vianočný večierok, iba na vianočný dar. 

V kolektívnej zmluve sú benefity definované takto: „Zamestnávateľ môže organizovať rôzne podujatia pre zamestnancov a ich rodinných príslušníkov, ako napr. pestré súťaže, tvorivé dielne, hudobný program, výlety, návštevu ZOO, zábavného parku, historických pamiatok.“ 

Zamestnávateľ má k dispozícii kópiu výdajky, ktorá obsahuje zoznam potravín – surovín, nápojov vydaných zo skladu na spotrebu v rámci „Akcia-Vianoce“ a kópiu faktúry za poskytnutie hudobnej produkcie. Z uvedených podkladov nie je možné presne určiť hodnotu benefitu pre jednotlivých zamestnancov.

Ako postupovať z hľadiska zdanenia príjmov?

Odpoveď:

Keď zamestnávateľ zorganizuje vianočný večierok – poskytne občerstvenie na vianočnom večierku vopred upravené v kolektívnej zmluve ako tzv. zamestnanecký benefit, vynaložené prostriedky na večierok možno považovať za daňové výdavky zamestnávateľa v súlade s § 19 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Z uvedeného znenia kolektívnej zmluvy – rôzne podujatia pre zamestnancov – ide o zamestnanecký benefit.

Je iba na zamestnávateľovi, či hodnotu občerstvenia zamestnancovi zdaní a výdavky na zabezpečenie občerstvenia budú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov, alebo vynaložené prostriedky na zabezpečenie občerstvenia vylúči z daňových výdavkov a hodnotu nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi oslobodí od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov.

Ak zamestnávateľ poskytne nepeňažné plnenie pre viacerých zamestnancov alebo len určitému okruhu zamestnancov, potom rozpočítanie celkových výdavkov (nákladov) zamestnávateľa medzi jednotlivých zamestnancov je v kompetencii zamestnávateľa a malo by byť vopred dohodnuté so zamestnancami.

Na základe účtovných dokladov vie vypočítať hodnotu občerstvenia. Zamestnávateľ mal mať vopred stanovený postup rozpočítania výdavkov (nákladov), ako napr. rozpočítanie na všetkých zamestnancov rovnako, pretože sa večierku mohol zúčastniť každý (tzn. občerstvenie bolo zabezpečené na všetkých zamestnancov) alebo rozpočítanie len pre zúčastnených – napr. vopred potvrdiť účasť alebo podpisový zoznam priamo na večierku.

Keďže už je po večierku a zamestnávateľ chce rozpočítať výdavky len pre zúčastnených, tak je potrebné spätne od zamestnancov potvrdiť, že sa večierku zúčastnili.

Záver:

Z uvedeného teda vyplýva, že je len na rozhodnutí zamestnávateľa, či zamestnancom benefit zdaní, alebo oslobodí od dane a akým spôsobom rozpočíta výdavky medzi zamestnancov.