Schválená novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2016

V Zbierke zákonov SR bola pod číslom 268/2015 Z. z. uverejnená novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2016; jeden bod novely platí až od 1. apríla 2016.

Novelou sa napr. zavádza tuzemské samozdanenie stavebných prác a dodania stavby alebo jej časti, čiže fakturácia bez dane z pridanej hodnoty medzi dodávateľmi v stavebníctve. Túto daň budú štátu odvádzať až firmy, pre ktoré subdodávatelia vykonajú stavebné práce. Do prílohy sa dopĺňajú tovary, ktoré sa zdaňujú 10 % sadzbou dane, menší podnikatelia s obratom do 100 000 eur môžu uhrádzať DPH až po prijatí platby za svoje tovary alebo služby.

Prinášame prehľad vybraných tém uvedenej novely:

• Z titulu podpory novovznikajúcich firiem, sa vypúšťa povinnosť zložiť zábezpeku na DPH z dôvodu, že žiadateľ je zdaniteľnou osobou, ktorá sa zatiaľ len pripravuje na podnikanie.
• Rozširuje sa prenos daňovej povinnosti na všetky dodania tovarov (doteraz – len tovar dodaný s inštaláciou alebo montážou) zahraničnou osobou, ak ide o dodanie s miestom dodania v tuzemsku, okrem dodania tovaru formou zásielkového predaja. Podľa dôvodovej správy ide o dobrovoľnú aplikáciu článku 194 eurosmernice 2006/112/ES.
• Pomer použitia nákupov služieb a neinvestičného majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie určí platiteľ podľa výšky príjmov (výnosov), doby používania alebo iného objektívneho kritéria.
• Pomer použitia nákupov nehnuteľností na podnikanie a na iný účel ako podnikanie určí platiteľ podľa plochy nehnuteľnosti, doby používania alebo iného objektívneho kritéria.
• Zavádza sa osobitná úprava dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby – podmienka zaplatenia dane na výstupe aj na vstupe. Môže ju dobrovoľne uplatniť platiteľ, ak za predchádzajúci rok nedosiahol obrat 100 000 eur a odôvodnene predpokladá podobný obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku a nebol naňho vyhlásený konkurz alebo nevstúpil do likvidácie.
• Zavádza sa tuzemské samozdanenie stavebných prác a dodania stavby alebo jej časti, ktoré patria do sekcie F Klasifikácie produktov (uvedené v prílohe). Podmienkou tuzemského samozdanenia je vo všeobecnosti, že ide o dodanie medzi platiteľmi dane. Týka sa aj dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí do sekcie F Klasifikácie produktov. Klasifikácia produktov je ustanovená Nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 4512008 v znení neskorších predpisov (www.eur-lex.europa.eu).
• Budú platiť dve lehoty pre vyhotovenie faktúry k prijatej platbe – faktúra musí byť vyhotovená do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá.
• Ak za zdaňovacie obdobie je celková suma zo zjednodušených faktúr (napr. dokladov z ERP) 3 000 eur a viac, je platiteľ povinný v kontrolnom výkaze uviesť osobitne celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane v členení podľa jednotlivých dodávateľov tovarov a služieb s uvedením ich identifikačného čísla pre daň. Z dôvodu nárokov na zavedenie opatrenia je účinnosť až od 1. apríla 2016.
• Zmierňujú sa podmienky na vrátenie nadmerného odpočtu, jednak skrátením posudzovanej doby pre nedoplatky z 12 mesiacov na 6 mesiacov a ustanovením hranice vo výške 1 000 eur, do ktorej sa podmienka nedoplatkov nebude brať do úvahy.
• Doplňuje sa príloha č. 7 zákona o tovary, ktoré sa zdaňujú 10 % sadzbou dane, sú to najmä – mäso (hovädzie, bravčové, ovčie, hydina, sladkovodné ryby), mlieko, maslo, čerstvý chlieb.

Prehľad ostatných zmien v zákone o dani z pridanej hodnoty účinných od 1. januára 2016 a prehľad stavebných prác, ktoré patria do sekcie F Klasifikácie produktov, nájdete v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Vladimír Pastierik