Zamestnanecké benefity z účtovného a daňového hľadiska

Daňový pohľad na poskytovanie zamestnaneckých benefitov z pohľadu zamestnanca

Príjmy, ktoré poskytne zamestnávateľ zamestnancovi a ktoré patria do príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 – 4 zákona o dani z príjmov, sú bez ohľadu na ich právny dôvod, pravidelnosť a poskytnutie v peňažnej alebo nepeňažnej forme zdaniteľným príjmom zamestnanca, okrem:

• príjmov vymedzených v § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov, ktoré nie sú predmetom dane,
• príjmov vymedzených v § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov, ktoré sú od dane oslobodené.

Benefity poskytované z prevádzkových prostriedkov zamestnávateľa predstavujú pre zamestnanca príjem, ktorý v zmysle zákona o dani z príjmov môže byť:

• príjem, ktorý nie je predmetom dane:
  • v zmysle § 3 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov – úvery a pôžičky,
  • v zmysle § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov:
    • cestovné náhrady poskytované v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa osobitného predpisu, okrem vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste,
    • nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov podľa osobitných predpisov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia vrátane ich udržiavania alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázateľné výdavky vynaložené na tieto účely,
    • hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti v prípadoch a za podmienok ustanovených osobitným predpisom,
    • náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce podľa osobitného predpisu, ak výška náhrady je určená na základe kalkulácie skutočných nákladov,
    • náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov, okrem náhrady ušlého zdaniteľného príjmu a náhrady za stratu času,
  • príjem, ktorý je od dane oslobodený v zmysle § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov:
    • suma vynaložená zamestnávateľom na doškoľovanie, ktoré súvisí s činnosťou alebo podnikaním zamestnávateľa,
    • hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečeného prostredníctvom iných subjektov a finančný príspevok na stravovanie poskytnutý podľa osobitného predpisu, ak zamestnanec na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečených zamestnávateľom,
    • hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom na spotrebu na pracovisku,
    • použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom (týka sa aj poskytnutia manželke/manželovi a vyživovaným deťom),
    • poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca,
    • náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytované zamestnávateľom,
  • zdaniteľný príjem zo závislej činnosti:
    • v zmysle § 5 ods. 2 zákona o dani z príjmov – príjmy zo závislej činnosti bez ohľadu na to, či sa poskytujú v peňažnej alebo nepeňažnej forme,
    • v zmysle § 5 ods. 3 zákona o dani z príjmov:
      • pri poskytnutí vozidla zamestnávateľa na služobné a súkromné účely počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania za každý aj začatý kalendárny mesiac, a to suma vo výške 1 %:
        • zo vstupnej ceny motorového vozidla – v prvom roku,
        • zo vstupnej ceny každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu kalendárneho roka – v nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch,
      • rozdiel medzi vyššou trhovou cenou zamestnaneckej akcie a cenou tejto akcie garantovanou zamestnaneckou opciou v deň skutočnej realizácie zamestnaneckej opcie,
      • cena alebo výhra prijatá zamestnancom, ktorý sa zúčastnil súťaže vyhlásenej zamestnávateľom.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku nájdete zverejnené v súvisiacich dokumentoch.