Zavedenie 13. a 14. platu z daňového hľadiska

Dňa 1. 5. 2018 nadobudne účinnosť zákon č. 63/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.

Hlavným cieľom tohto zákona bolo zvýšiť mzdové zvýhodnenia poskytované za nočnú prácu a za prácu vo sviatok a zároveň zaviesť nové mzdové zvýhodnenia za prácu v sobotu a v nedeľu.

Na základe pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhov v rámci II. čítania v NR SR boli do návrhu tejto právnej normy tiež zakomponované (aby sa nemuseli zaviesť ďalším novým zákonom) už dlhšie pripravované nové inštitúty: peňažné plnenia, ktoré môže zamestnávateľ poskytnúť za prácu pri príležitosti obdobia letných dovoleniek (tzv. 13. plat, resp. 13. mzda) a za prácu pri príležitosti vianočných sviatkov (tzv. 14. plat, resp. 14. mzda), a to so špecifickým zvýhodnením vo vzťahu k plateniu poistného a s daňovým zvýhodnením (zrealizovaným postupne).

Zákonom č. 63/2018 Z. z. bolo celkovo novelizovaných osem právnych noriem, o. i. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení, zákon č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a zákon č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe a o zmene.

K novele zákona o dani z príjmov

Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p. (ďalej len „ZDP“) je obsiahnutá v článku IV tohto zákona.

Hlavnou zmenou je rozšírenie okruhu príjmov od dane oslobodených, a to za presne určených podmienok.

Aby mohol byť tento príjem od dane oslobodený, musia byť súčasne splnené tri podmienky:

• peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) aspoň v určenej výške
• dosiahnutie určenej minimálnej doby trvania pracovnoprávneho (štátnozamestnaneckého) vzťahu (4 roky)
• za príslušné zdaňovacie obdobie bolo zamestnancovi vyplatené (aj) peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) pri príležitosti obdobia letných dovoleniek.

Drobné zmeny

V § 39 ods. 2 písm. f) ZDP druhom a treťom bode sa na konci pripájajú tieto slová: „okrem súm uvedených v deviatom bode a desiatom bode,“.

V § 39 ods. 2 sa písmeno f) ZDP dopĺňa deviatym bodom a desiatym bodom, podľa ktorých:

• 9. sumu peňažného plnenia podľa osobitných predpisov - peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) pri príležitosti obdobia letných dovoleniek toho sumu oslobodenú podľa § 5 ods. 7 písm. n) ZDP,
• 10. sumu peňažného plnenia podľa osobitných predpisov - peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) pri príležitosti vianočných sviatkov toho sumu oslobodenú podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP,“.

Mzdové listy

V zmysle § 39 ods. 1 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy s výnimkou uvedenou v odseku 4 (zamestnanec s len nepeňažnými príjmami) a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie.

V súlade s doplneným § 39 ods. 2 písm. f) mzdový list musí na daňové účely obsahovať

f) za každý kalendárny mesiac:

• počet dní výkonu práce,
• úhrn vyplatených zdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo o nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 3 písm. d), okrem súm uvedených v deviatom bode a desiatom bode,
• sumy oslobodené od dane, okrem súm uvedených v deviatom bode a desiatom bode,
• sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
• základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu, preddavok na daň,
• sumu daňového bonusu,
• sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádza zamestnávateľ,
• suma príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádza zamestnávateľ,
• sumu peňažného plnenia podľa osobitných predpisov - peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) pri príležitosti obdobia letných dovoleniek a z toho sumu oslobodenú podľa § 5 ods. 7 písm. n) ZDP,
• sumu peňažného plnenia podľa osobitných predpisov - peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) pri príležitosti vianočných sviatkov a z toho sumu oslobodenú podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP.

Prechodné ustanovenia

Za § 52zo ZDP sa vkladá § 52zp ZDP - Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. mája 2018, podľa ktorého:

• Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. n) ZDP – oslobodenie od dane v prípade peňažného plnenia za prácu (resp. odmeny) pri príležitosti obdobia letných dovoleniek - sa prvýkrát použije na sumu peňažného plnenia (resp. odmenu) vyplatenú v mesiaci jún 2019.
• Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. o) ZDP – oslobodenie od dane v prípade peňažného plnenia za prácu (resp. odmeny) pri príležitosti vianočných sviatkov - sa prvýkrát použije na sumu peňažného plnenia vyplatenú zamestnancovi v mesiaci december 2018 za predpokladu, že v mesiaci jún 2018 bola zamestnancovi vyplatená aj suma peňažného plnenia pri príležitosti obdobia letných dovoleniek najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu) zamestnanca podľa osobitných predpisov (ZP, zákona o odmeňovaní pri výkone práce vo verejnom záujme a zákona o štátnej službe).
• Ustanovenie § 39 ods. 2 písm. f) ZDP druhý, tretí, deviaty a desiaty bod v znení účinnom od 1. mája 2018 sa prvýkrát použije pri vedení mzdového listu zamestnanca po 30. apríli 2018.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok: Mzdové zvýhodnenia po novom a 13. a 14. mzda

Obsah článku:

Úvod

1. K najdôležitejším zmenám ZP – Mzda a priemerný zárobok

2. K novele zákona o službách zamestnanosti

3. K novele zákona o minimálnej mzde

4. K novele zákona o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme

5. K novele zákona o štátnej službe

6. K novele zákona o dani z príjmov

7. K novele zákona o sociálnom poistení

8. K novele zákona o zdravotnom poistení

Záver

Autor: Ing. Valéria Jarinkovičová

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber