Zmeny v postupoch účtovania podnikateľov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva od 1. 1. 2025

2/DZPaU/2025/I

Informácia o novele opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007 č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v znení neskorších predpisov

(opatrenie MF SR č. MF/013646/2024-74)

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 11. decembra 2024 č. MF/013646/2024-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007 č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „opatrenie“) nadobúda účinnosť 1. januára 2025.

Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia je uverejnené v Zbierke zákonov Slovenskej republiky pod číslom 369/2024 Z. z.

Opatrenie je uverejnené na webovom sídle Slov-Lex v Registri opatrení (www.slov-lex.sk) pod číslom 21/2024 R. o. a vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 21/2024, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle www.finance.gov.sk.

Zmeny a doplnenia sa týkajú nasledovných oblastí:

1. Účtovanie dane z finančných transakcií

V nadväznosti na zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 354/2024 Z. z. sa do § 4 ods. 9 dopĺňa účtovanie dane z finančných transakcií, o ktorej sa účtuje v peňažnom denníku ako o výdavku vynaloženom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v členení ostatný výdavok.

2. Účtovanie kryptoaktív

Zmeny a doplnenia v oblasti kryptoaktív vyplývajú zo zákona č. 248/2024 Z. z. o niektorých povinnostiach a oprávneniach v oblasti kryptoaktív a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

V § 4 ods. 13, § 9 ods. 8 písm. d) a § 12 ods. 6 sa pojem „virtuálna mena“ nahrádza pojmom „kryptoaktívum“, ktoré je definované v Čl. 3 ods. 1 bod 5 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/1114 z 31. mája 2023 o trhoch s kryptoaktívami a o zmene nariadení (EÚ) č. 1093/2010 a (EÚ) č. 1095/2010 a smerníc 2013/36/EÚ a (EÚ) 2019/1937 (Ú. v. EÚ L 150, 9.6.2023) v platnom znení ako digitálne vyjadrenie hodnoty alebo práva, ktoré možno prevádzať a elektronicky uchovávať použitím technológie distribuovanej databázy transakcií alebo podobnej technológie. Zároveň sa v § 4 ods. 13 upravuje účtovanie pri predaji kryptoaktíva nadobudnutého prírastkom získaným overovaním transakcií v sieti daného kryptoaktíva.

Do § 9 ods. 8 písm. b) sa dopĺňa nový pojem „tokeny elektronických peňazí“, ktoré sú krátkodobým finančným majetkom obdobným ako peňažné prostriedky a v zmysle čl. 48 ods. 2 nariadenia MiCA sa považujú za elektronické peniaze, preto sa o nich účtuje podľa doplneného § 12 ods. 7 v menovitej hodnote v knihe účet v banke. Toto ustanovenie upravuje aj účtovanie poplatkov súvisiacich s nadobudnutím tokenov elektronických peňazí a účtovanie kurzových rozdielov pri nadobudnutí a následnom predaji tokenov elektronických peňazí znejúcich na cudziu menu.

3. Účtovanie jednoúčelových a viacúčelových poukazov

Dopĺňa sa nové ustanovenie § 19a, ktoré upravuje:

• v odseku 1 účtovanie skutočností vzťahujúcich sa k jednoúčelovým poukazom v účtovnej jednotke, ktorá je vystaviteľom jednoúčelových poukazov a súčasne aj dodávateľom tovaru alebo poskytovateľom služby, a to nasledovne:
  • predaj jednoúčelového poukazu sa účtuje v peňažnom denníku ako príjem zahrnovaný do základu dane z príjmov v členení predaj tovaru alebo predaj výrobkov a služieb a zároveň platiteľ dane z pridanej hodnoty účtuje o dani z pridanej hodnoty ako o príjme neovplyvňujúcom základ dane z príjmov,
  • predaj tovaru zaplateného jednoúčelovým poukazov sa účtuje v skladovej evidencii v knihe zásob,
  • na konci účtovného obdobia, ak došlo ku splatnosti jednoúčelového poukazu, ktorý nebol uplatnený, preúčtuje sa pôvodne zaúčtovaný príjem na ostatný príjem;
    
    
• v odseku 2 a 3 účtovanie skutočností vzťahujúcich sa k viacúčelovým poukazov v účtovnej jednotke, ktorá je vystaviteľom viacúčelových poukazov a súčasne aj dodávateľom tovaru alebo poskytovateľom služby, a to nasledovne:
  • predaj viacúčelového poukazu sa účtuje v peňažnom denníku ako príjem zahrnovaný do základu dane z príjmov v členení ostatný príjem,
  • platiteľ dane z pridanej hodnoty o dani z pridanej hodnoty účtuje pri uplatnení viacúčelového poukazu za tovar alebo poskytnutú službu.

Vypracoval:
Odbor daňovej metodiky FR SR
Január 2025

Autor: Finančné riaditeľstvo SR