Dátum publikácie:8. 4. 2025
V roku 2024 boli v parlamente schválené dve novely zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice. Druhá z nich obsahuje radikálne zvýšenie sankcií za nedodržanie podmienok prevádzkovania e-kasy.
Pripravili sme pre vás prehľad aktuálnych sadzieb pokút s vysvetlením, kedy a za čo hrozia. Výška finančných postihov je od 1. 1. 2025 skutočnejšia oveľa prísnejšia, neprehliadnite toto riziko a skontrolujte si, či máte systém evidovania tržieb nastavený správne.
K legislatívnym úpravám výšky pokuty uloženej za správny delikt
Ukladanie pokuty za uvedené správne delikty je v zákone o ERP rozdelené do ust. § 16b a § 16c, ktorú uloží ten orgán (daňový úrad, colný úrad), ktorý vykonal kontrolu dodržiavania zákona o ERP.
Podľa § 16b ods. 1 a 2 zákona o ERP ukladá pokutu príslušný orgán na mieste, kde správnemu deliktu došlo.
Uloženie pokuty na mieste nahradil zrušený inštitút uloženia blokovej pokuty na mieste. Spôsob uloženia pokuty prostredníctvom pokutového bloku sa v praxi neosvedčil aj z dôvodu, že blokovú pokutu bolo možné uložiť len fyzickej osobe – podnikateľovi, nie právnickej osobe. Aj samotná evidencia pokutových blokov bola administratívne náročná.
Daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu, ak sa podnikateľ alebo iná osoba dopustí správneho deliktu podľa odsekov 1 a 2 na mieste zistenia správneho deliktu vydaním rozhodnutia.
Kontrolu dodržiavania zákona o ERP je oprávnený vykonať daňový úrad alebo colný úrad aj mimo obvodu svojej územnej pôsobnosti, pokutu na mieste uloží ten daňový úrad alebo colný úrad, ktorý vykonal kontrolu, a to bez ohľadu na to, či je alebo nie je miestne príslušným správcom dane, ako to ustanovuje § 7 daňového poriadku.
Už v predchádzajúcich rokoch sa sprísnili podmienky uloženia pokuty v prípade, že podnikateľ nezaplatí pokutu v ustanovenej lehote, daňový úrad alebo colný úrad uplatní inštitút zákazu predaja tovaru na predajnom mieste; uplatňuje sa okruh správnych deliktov, ktoré sa považujú za osobitné závažné porušenie zákona, ako aj okruh správnych deliktov, za ktoré daňový úrad a colný úrad je povinný podať návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia. I napriek sprísneným podmienkam uloženia pokuty za porušenia zákona o ERP k zlepšeniu dodržiavania zákona o ERP nedošlo v takom rozsahu, ako zákonodarca očakával.
Podľa legislatívnej úpravy § 16b a § 16c zákona o ERP sa sprísňuje sankčný postih – zvyšuje sa rozpätie sumy na uloženie pokuty pre podnikateľa alebo osobu, ktorá sa dopustila porušenia zákona o ERP s účinnosťou od 1. 1. 2025.
POZNÁMKA:
Z dôvodu prehľadnosti a porovnania pôvodnej sumy pokuty v rozpätí od do s novou sumou pokuty v rozpätí od do za ten istý správny delikt uvádzame v nasledujúcej časti o pokutách aj pôvodné sumy pokuty, ktoré sú prečiarknuté a nové sumy pokuty sú zvýraznené.
Pokutu priamo na mieste zistenia správneho deliktu podľa § 16b ods. 1 a 2 zákona o ERP uloží daňový úrad alebo colný úrad za vyššie uvedené správne delikty a vo výške z rozpätia od do nasledovne:
- podľa písm. a) – za správne delikty podľa § 16a písm. a) až f), j), s) a t) uloží daňový úrad alebo colný úrad pokutu od
330 eur 500 eur do 3 300 eur 15 000 eur;
Príklad č. 1:
Daňový úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP zistil, že podnikateľ svojím zásahom vyradil ERP v priebehu dňa na určitú dobu z prevádzky, čím sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. b) zákona o ERP. Daňový úrad uloží podnikateľovi pokutu na mieste podľa § 16b ods. 1 písm. a) v rozpätí od 500 € až 15 000 €; najmenšia suma pokuty za tento správny delikt je vo výške 500 €, t. j. v najmenšej možnej sume z tohto rozpätia vo výške 500 €. Podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní podľa § 37 daňového poriadku o zistení porušenia zákona o ERP spísanej na predajnom mieste – bufet.
POZNÁMKA:
Medzi opakované správne delikty, ktorých sa dopustí podnikateľ, patrí zistenie, že podnikateľ nepoužil ERP alebo pokladnicu e-kasa klient na evidenciu tržby podľa § 3 ods. 1 prvej vety, t. j. podnikateľ nezaeviduje tržbu v ERP alebo v pokladnici e-kasa klient bez zbytočného odkladu po jej prijatí. Za porušenie tejto povinnosti – ide o správny delikt podľa § 16a písm. a) – sa uloží najmenšia pokuta vo výške 500 € na mieste, kde sa toto porušenie zákona o ERP zistí podľa § 16b ods. 1 písm. a) v rozpätí od 500 € až 15 000 €.
- podľa písm. b) – za správne delikty podľa § 16a písm. g) až i), k), l), n), p) až r) a u) až x) uloží daňový úrad alebo colný úrad pokutu od
100 eur 150 eur do 3 300 eur 6 500 eur;
Príklad č. 2:
Colný úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP vykonanej v jednej z predajných miest podnikateľa (vo večierke otvorenej non-stop) zistí, že ERP nebola v prevádzke, čo podnikateľ preukázal aj zápisom do knihy pokladnice, ale zamestnanec nevydával paragóny za predaný tovar, čím sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. n)zákona o ERP.
Správca dane pri kontrole spísal pri tomto miestnom zisťovaní zápisnicu o ústnom pojednávaní podľa § 37 daňového poriadku, v ktorej uviedol porušenie zákona tým, že podnikateľ neodovzdával kupujúcim paragón podľa § 10 ods. 4 zákona o ERP. Zápisnica o ústnom pojednávaní je podkladom na vydanie rozhodnutia o uložení pokuty na mieste za uvedený zistený správny delikt. Daňový úrad uloží pokutu podľa § 16b ods. 1 písm. b) v rozpätí od 150 € do 6 500 €, a to vydaním rozhodnutia o uložení pokuty na mieste porušenia. Pri uložení výšky pokuty daňový úrad prihliada nadväzne na § 16b ods. 8 na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu, pričom najmenšia suma pokuty za tento správny delikt je vo výške 150 €.
- podľa písm. c) – za správne delikty podľa § 16a písm. m) uloží daňový úrad alebo colný úrad pokutu vo výške od
20 eur 30 eur do 100 eur 200 eur pri druhom zistí porušenia; pri prvom zistení porušenia daňový úrad alebo colný úrad pokutu neuloží, ale podnikateľa vyzve na odstránenie nedostatkov pri označení tovaru alebo služby;
Príklad č. 3:
Daňový úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP zistil, že podnikateľ nemal označený všetok predávaný tovar v priestoroch predajne, pričom nestačí označiť tovar len číselným znakom alebo alfanumerickým kódom, čím sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. m) zákona o ERP. Daňový úrad uloží podnikateľovi pokutu na mieste podľa § 16b ods. 1 písm. c) v rozpätí od 30 € do 200 €, najmenšia suma pokuty za tento správny delikt je vo výške 30 €. Podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní podľa § 37 daňového poriadku o zistení porušenia zákona o ERP spísanej na mieste predajného miesta – predajne.
- podľa písm. d) – za správne delikty podľa § 16a písm. o) vo výške od
50 eur 80 eur do 330 eur 650 eur; pri prvom zistení podľa § 3 ods. 8 daňový úrad alebo colný úrad pokutu neuloží, ale podnikateľa vyzve na odstránenie nedostatkov;
Príklad č. 4:
Daňový úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP zistil, že podnikateľ, ktorý nemá povinnosť podľa § 3 ods. 2 na predajnom mieste používať ERP alebo pokladnicu e-kasa klient, nemá vyvesené oznámenie o tom, že nemá povinnosť používať ERP alebo pokladnicu e-kasa klient, aby bolo toto oznámenie dobre čitateľné pre kupujúceho. Podnikateľ sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. o) zákona o ERP. Daňový úrad uloží podnikateľovi pokutu na mieste podľa § 16b ods. 1 písm. d) v rozpätí od 80 € do 650 €, najmenšia suma pokuty za tento správny delikt je vo výške 80 €. Podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní podľa § 37 daňového poriadku o zistení porušenia zákona o ERP spísaná na mieste zistenia.
- podľa písm. e) – za správne delikty podľa § 16a písm. am), ap) a ar) vo výške od
2 000 eur 3 000 eur do 10 000 eur 15 000 eur;
Príklad č. 5:
Colný úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP zistil, že podnikateľ po zrušení rozhodnutia o certifikácii podľa § 4b ods. 16 neukončil prevádzku ERP v ustanovenej lehote, ktorú bol povinný ukončiť v lehote do 30 dní od doručenia informácie o zrušení rozhodnutia o certifikácii Colným úradom Bratislava, ako to ustanovuje § 15 ods. 5 zákona o ERP. Podnikateľ sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. ap) zákona o ERP. Colný úrad uloží podnikateľovi pokutu na mieste podľa § 16b ods. 1 písm. e) v rozpätí od 3 000 € do 15 000 €, najmenšia suma pokuty za tento správny delikt je vo výške 3 000 €. Podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní podľa § 37 daňového poriadku o zistení porušenia zákona o ERP spísaná na mieste zistenia –obchodná prevádzka na železničnej stanici.
- podľa písm. f) – za správne delikty podľa § 16a písm. ao) vo výške od
2 000 eur 3 000 eur do 40 000 eur 60 000 eur;
Príklad č. 6:
Colný úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP zistil, že podnikateľovi bol za opakované zistenie porušenia zákona o ERP podľa § 16b ods. 6 zákona o ERP uložený aj zákaz predávať tovar, na ktorý sa vzťahuje povinnosť pri jeho predaji používať ERP alebo pokladnicu e-kasa klient na predajnom mieste na 72 hodín a toto predajné miesto (večierka) neoznačil podnikateľ oznámením, že na tomto predajnom mieste došlo k porušeniu zákona o ERP, ako to ustanovuje § 16b ods. 7 zákona o ERP. Podnikateľ sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. ao) zákona o ERP, za ktorý mu colný úrad uloží na mieste pokutu podľa § 16b ods. 1 písm. f) v rozpätí od 3 000 € do 60 000 € rozhodnutím; podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní spísaná na mieste zistenia porušenia zákona o ERP.
- podľa písm. g) – za správne delikty podľa § 16a písm. at) vo výške od 20 eur do 100 eur.
Príklad č. 7:
Pri kontrole dodržiavania zákona o ERP daňový úrad zistil, že podnikateľ si nesplnil povinnosť oznámiť finančnému riaditeľstvu informáciu, že sa stal platiteľom dane z pridanej hodnoty podľa § 4 a § 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v z. n. p. ešte pred vyhotovením prvého pokladničného dokladu, ako to ustanovuje § 7a ods. 11 zákona o ERP. Podnikateľ sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. at) zákona o ERP, za ktorý mu daňový úrad uloží na mieste pokutu podľa § 16b ods. 1 písm. g) v rozpätí od 20 € do 100 € rozhodnutím; podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní spísaná na mieste zistenia porušenia zákona o ERP.
II. Uloženie výšky pokuty podľa § 16b odseku 2 po novelách zákona o ERP
Podľa odseku 2 uloží daňový úrad alebo colný úrad pokutu pri každom ďalšom zistení porušenia
- podľa písm. a) – za správne delikty podľa § 16a písm. a) až f), j), s) a t) vo výške od
660 eur 1 000 eur do 6600 eur 30 000 eur,
Príklad č. 8:
Daňový úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP opakovane zistil, že podnikateľ na evidenciu prijatej tržby používa ERP, ktorá však nespĺňa požiadavky podľa § 4 ods. 1 až 4 zákona o ERP.
Podnikateľ sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. c) zákona o ERP, za ktorý mu daňový úrad uloží na mieste pokutu podľa § 16b ods. 2 písm. a) v rozpätí od 1 000 € do 30 000 € rozhodnutím; podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní spísaná na mieste zistenia porušenia zákona o ERP.
Príklad č. 9:
Daňový úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP opakovane zistil, že na predajnom mieste sa nenachádza kniha ERP spolu s ERP, ako to ustanovuje § 2 písm. aw) zákona o ERP.
Podnikateľ sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. g) zákona o ERP, za ktorý mu daňový úrad uloží na mieste pokutu podľa § 16b ods. 2 písm. b) v rozpätí od 300 € do 13 000 € rozhodnutím; podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní spísaná na mieste zistenia porušenia zákona o ERP.
- podľa písm. b) – za správne delikty podľa § 16a písm. g) až i), k), l), n), p) až r) a u) až x) vo výške od
200 eur 300 eur do 6600 eur 13 000 eur; pokutu za správny delikt podľa § 16a písm. h), t. j. podnikateľ nezaeviduje do ERP vklad v hotovosti, daňový úrad alebo colný úrad pokutu neuloží, ak daňovým úradom alebo colným úradom zistená celková suma vloženej hotovosti v ERP alebo v pokladnici e-kasa klient okrem prijatej tržby podľa § 3 ods. 3 nepresiahla 20 eur,
- podľa písm. c) – za správne delikty podľa § 16a písm. m) vo výške od
40 eur 60 eur do 200 eur 400 eur;
Príklad č. 10:
Daňový úrad pri kontrole dodržiavania zákona o ERP opakovane zistil, že podnikateľ nemal označený všetok predávaný tovar v priestoroch predajne, pričom nestačí označiť tovar len číselným znakom alebo alfanumerickým kódom, čím sa dopustil správneho deliktu podľa § 16a písm. m) zákona o ERP. Daňový úrad uloží podnikateľovi pokutu na mieste podľa § 16b ods. 2 písm. c) v rozpätí od 60 € do 400 €. Podkladom na uloženie pokuty je zápisnica o ústnom pojednávaní podľa § 37 daňového poriadku o zistení porušenia zákona o ERP spísaná na mieste predajného miesta – predajne.
- podľa písm. d) – za správne delikty podľa § 16a písm. o) vo výške od
100 eur 150 eur do 660 eur 1 300 eur;
Článok je uvedený v skrátenom znení. Zostáva vám 78 % na dočítanie.
Prečítajte si celé znenie: Zvýšenie sankcií za porušenia zákona o ERP od 1. 1. 2025
Obsah:
1. Legislatívna úprava sankcií za porušenie zákona o ERP – aktuálny stav
2. Správne delikty a sankcie za porušenie zákona o ERP
2.1 K správnym deliktom – § 16a zákona
2.2 K legislatívnym úpravám správnych deliktov, za ktoré daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu od 1. 1. 2025
2.3 K legislatívnym úpravám výšky pokuty uloženej za správny delikt
I. Uloženie výšky pokuty podľa § 16b odsek 1 po novelách zákona o ERP
II. Uloženie výšky pokuty podľa § 16b odseku 2 po novelách zákona o ERP
III. Uloženie výšky pokuty podľa § 16c po novele zákona o ERP
3. Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2025 – § 18ch
4. K uplatneniu tzv. druhej šance pri uložení pokuty za porušenie zákona o ERP
5. K uloženiu úhrnnej pokuty za porušenie zákona o ERP
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
- 289/2008 Z. z. Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies