Zvýšenie sumy životného minima od 1. 7. 2023 a vplyv na daňové veličiny

Od 1. 7. 2023 sa zmenila výška životného minima. Je to dôležitý parameter vo finančnej oblasti, pretože od neho sú odvodené viaceré mzdové veličiny.

Suma životného minima má priamy vplyv aj na dávky v hmotnej núdzi, vybrané peňažné príspevky a štátne sociálne dávky, napr. rodičovský príspevok. Od sumy životného minima sú závislé aj nepostihnuteľné sumy, ktoré majú priamy vplyv na výšku zrážok realizovaných zo mzdy zamestnanca na základe núteného výkonu rozhodnutia. V článku sa sústredíme na veličiny dôležité pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti v roku 2024.

Životné minimum definuje zákon č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „„zákon o životnom minime“). Sumy životného minima stanovuje opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky o úprave súm životného minima pravidelne každý rok s účinnosťou od 1. 7. príslušného kalendárneho roka.

Životné minimum sa upravuje na základe zákonného mechanizmu, ktorý je definovaný v zákone o životnom minime.

Sumy životného minima od 1. 7. 2023

Po novej právnej úprave sa sumy životného minima budú naďalej upravovať vždy k 1. júlu bežného kalendárneho roka, ale po novom sa bude suma životného minima zvyšovať len na základe koeficientu rastu životných nákladov nízkopríjmových domácností zisteného Štatistickým úradom SR za rozhodujúce obdobie (od apríla predchádzajúceho kalendárneho roka do apríla bežného kalendárneho roka).

Keďže Štatistický úrad SR zverejnil, že index rastu životných nákladov nízkopríjmových domácnosti sa v apríli 2023 medziročne zvýšil o 14,7 %, suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu sa tak zvyšuje zo sumy 234,42 € na sumu 268,88 € (uplatňuje sa zaokrúhľovanie € nahor).

Od výšky životného minima sa odvodzuje výška viacerých peňažných plnení, niektoré z nich sa zvýšili s účinnosťou od 1. júla, iné sa zvýšia až od 1. januára nasledujúceho roka, napríklad:

• výška nepostihnuteľných súm pri výpočte exekučných zrážok,
• výška podnikového a motivačného štipendia počas výkonu odbornej praxe u zamestnávateľa,
• limit základu dane, do ktorej má daňovník nárok na celú sumu nezdaniteľnej časti základu dane,
• nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka aj na manžela/manželku,
• hranica základu dane pre uplatnenie vyššej sadzby dane fyzických osôb (25 %),
• výška príjmov, od ktorej vzniká povinnosť podania daňového priznania,
• minimálna odmena, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie.

Daňové úľavy a veličiny pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti pre rok 2024

Suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu má vplyv aj na zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti, keďže od jeho sumy sa odvodzuje výška daňových parametrov, konkrétne:

• výška základu dane (zdaniteľnej mzdy), od ktorej sa pri výpočte daňovej povinnosti uplatňuje vyššia sadzba dane fyzických osôb (progresívne zdaňovanie),
• výška ročných príjmov na stanovenie povinnosti podať daňové priznanie,
• výška nezdaniteľnej časti základe dane na daňovníka,
• výška nezdaniteľnej časti základe dane na manželského partnera,
• výška príjmov, od ktorej vzniká povinnosť podania daňového priznania.

Na daňové účely sa používa parameter „platné životné minimum“, za ktorý sa v zmysle § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov považuje životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

To znamená, že zvýšenie sumy životného minima k 1. júlu 2023, má vplyv na zmenu daňových parametrov platných od 1. 1. 2024 nasledovne:

• nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je vo výške 21-násobku platného životného minima, t. j. 21 x 268,88 = 5 646,48 €,
• mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je vo výške jednej dvanástiny z jej ročného nároku, t. j. 5 646,48 : 12 = 470,54 €,
• nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera je vo výške 19,2-násobku platného životného minima, t. j. 19,2 x 268,88 = 5 162,50 €,
• parameter 44,2-násobok životného minima pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka je vo výške 11 884,50 € (44,2 x 268,88),

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber