Dátum publikácie:28. 2. 2024
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov
Právny stav od:1. 1. 2024
Právny stav do:31. 12. 2024
Nárok na daňový bonus na vyživované nezaopatrené dieťa (deti) sa môže posudzovať v najrôznejších konkrétnych životných situáciách a vzniká za rôznych okolností – rozčleňme si tieto prípady na niekoľko skupín (okruhov):
A. V spoločnej domácnosti žijú manželia aj so svojimi vlastnými deťmi, podmienka spoločnej domácnosti je splnená u oboch rodičov po celé ZO. Deti sú nezaopatrené v zmysle zákona o PD, pričom zároveň prvá oprávnená osoba (resp. obe) má dostatočne vysoký „ZD definovaný v § 33 ods. 8“ na uplatnenie celého nároku na daňový bonus na vyživované dieťa.
Príklad č. 1
Manželia Dobrí vykonávajú podnikateľskú činnosť – pani Monika je živnostníčkou, pán Martin je daňovým poradcom. V (spoločnej) domácnosti sa starajú o tri vlastné nezaopatrené deti, ktoré študujú dennou formou: 22-ročný syn Miroslav a 20-ročná dcéra Adriana na vysokej škole (ďalej aj „VŠ“), 16-ročná dcéra Jaroslava na gymnáziu.
Celková suma nároku na DB podľa § 52zzp ods. 4 ZDP za rok 2023 predstavuje 2 880 € [(50 € + 50 € + 140 €) x 12)]. Manželia sa dohodli, že nárok na DB si (opäť) uplatní vo svojom DP typu B pani Monika. Jej základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP za rok 2023 predstavuje 15 248 €. Z tejto sumy 34 % limit činí 5 184,32 € (viac než 2 880 €), takže má (resp. majú) nárok na DB v plnej výške 2 880 € a nebude sa aplikovať § 33 ods. 8 ZDP.
Príklad č. 2
Pán Šťastný je ženatý a s manželkou Veronikou majú v spoločnej domácnosti jedno dieťa vo veku 5 rokov. Pánovi Šťastnému plynú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, pani Šťastná je notárkou a jej príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov patria do § 6 ods. 1 písm. c) ZDP. Pán Šťastný, ktorý pracuje v istej a. s., si uplatňuje u zamestnávateľa na základe vyhlásenia podľa § 36 ods. 6 ZDP daňový bonus na toto dieťa – vzhľadom na dostatočne vysoké príjmy v plnej výške nároku 140 € za mesiac.
Za rok 2023 ide o celkovú sumu nároku 1 680 €. Jeho základ dane z príjmov podľa § 5 ZDP za rok 2023 predstavuje 13 235 €. Z tejto sumy 20 % limit činí 2 647 € (viac než 1 680 €), takže DB bol vyplatený v správnej plnej výške a nevzniká dôvod na použitie postupu podľa § 33 ods. 8 ZDP.
B. V (spoločnej) domácnosti žijú manželia aj so svojimi vlastnými deťmi, podmienka spoločnej domácnosti je splnená u oboch rodičov po celé ZO a počas celého ZO sú deti nezaopatrené v zmysle zákona o PD. Prvá oprávnená osoba, ktorá si uplatňuje v priebehu ZO nárok na DB u svojho zamestnávateľa, za niektoré mesiace nedosiahne zdaniteľné príjmy (napr. kvôli dočasnej pracovnej neschopnosti) a nemá za tieto mesiace nárok na DB (resp. má nižšie zdaniteľné príjmy a skrátený nižší nárok na DB) – po skončení ZO buď celoročný „ZD definovaný v § 33 ods. 8“:
má dostatočne vysoký na doplatenie sumy DB (napr. na základe RZ) alebo
nemá a navýši ho v DP o „ZD definovaný v § 33 ods. 8“ druhej oprávnenej osoby.
Príklad č. 3
Manželia Veselí majú štyri vlastné deti: najstarší 23-ročný syn Karol študuje na VŠ, ale v externej (nie dennej forme), takže nemožno ho považovať za dieťa nezaopatrené, 20-ročný syn Andrej študuje na VŠ v dennej forme, 12-ročná dcéra Nela a 10-ročný syn Samuel navštevujú základnú školu. Manželom plynú príjmy zo ...
Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len
UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.
Nemáte predplatený prístup?
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám:
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií e-mailom
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies