Obsah:
1. Daňový bonus na vyživované dieťa/deti
2. Daňový bonus uplatňovaný v súvislosti s hypotékami
Daňový bonus je suma určená ako daňové zvýhodnenie oslobodené od dane podľa § 9 ods. 2 písm. n) zákona č. 595/2023 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), pričom je určený na:
- vyživované dieťa/deti daňovníka žijúce s ním v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“), na ktorý má tento nárok po splnení všetkých podmienok určených v § 33 ZDP,
- na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie (ďalej len „daňový bonus na zaplatené úroky“) po splnení podmienok určených v § 33a ZDP, pod podmienkou, že si ho špeciálne v roku 2023 neuplatnil,
- daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úroku (ďalej len „daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky“) po splnení podmienok určených v § 52zzy ZDP.
Uvedené oslobodenie platí aj pre obdobné daňové bonusy plynúce daňovníkovi zo štátov EÚ a EHP.
1. Daňový bonus na vyživované dieťa/deti
Dieťa v máji dovŕši 25 rokov, študuje na vysokej škole, patrí rodičovi daňový bonus aj v júni?
V súlade so zákonom o prídavku na dieťa, nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje daňovník zamestnávateľovi v súlade s § 37 ods. 2 a 3 ZDP, pričom podľa § 33 ZDP sa sledujú podmienky vždy k prvému dňu v mesiaci. Dieťa dňom 25. narodenín sa stáva dieťaťom dvadsaťpäťročným, a preto k prvému dňu v mesiaci jún 2023 nie je dieťaťom vo veku do 25 rokov, čo znamená, že v júni už rodičovi nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu.
Žiak 2. 3. 2023 dosiahne 25 rokov, má ešte v marci zamestnanec nárok na daňový bonus?
V súlade so zákonom o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje daňovník zamestnávateľovi v súlade s § 37 ods. 2 a 3 ZDP, pričom podľa § 33 ZDP sa sledujú podmienky vždy k prvému dňu v mesiaci. Dieťa sa dňom 25. narodenín stáva dieťaťom dvadsaťpäťročným, a preto k prvému dňu v mesiaci marec 2023 sú ešte stále splnené podmienky pre uplatnenie daňového bonusu. Nasledujúci mesiac (apríl 2023) už nie je dieťaťom vo veku do 25 rokov, čo znamená, že za mesiac apríl už rodičovi nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu.
Dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2023 a od 1. 7. 2023 sa zamestná. Dokedy majú rodičia nárok na daňový bonus?
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole [§ 4 ods. 4 písm. a) zákona o prídavku na dieťa], t. j. aj obdobie od 1. 7. 2023 do 31. 8. 2023.
Daňovník má nárok na daňový bonus aj za mesiace júl a august 2023.
Dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2023 a na vysokú školu sa zapíše dňa 10. 10. 2023. V ktorých mesiacoch vzniká nárok na daňový bonus?
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je obdobie od júna do augusta 2023 [§ 4 ods. 4 písm. a) zákona o prídavku na dieťa], ale aj obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole [§ 4 ods. 4 písm. b) zákona o prídavku na dieťa], t. j. obdobie od septembra do októbra 2023.
Daňovník má nárok na daňový bonus aj za mesiace júl až október 2023.
Dieťa ukončí štúdium na strednej škole maturitnou skúškou vykonanou v opravnom termíne dňa 9. 9. 2023? Dokedy vzniká nárok na daňový bonus?
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie po skončení posledného ročníka strednej školy do vykonania skúšky podľa osobitného predpisu, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa malo skončiť štúdium na strednej škole [§ 4 ods. 4 písm. c) zákona o prídavku na dieťa], t. j. do 31. 8. 2023.
Daňovník od septembra 2023 nemá nárok na daňový bonus.
Dieťa ukončí inžinierske štúdium na vysokej škole vykonaním štátnych skúšok v opravnom termíne 14. 11. 2023. Dokedy vzniká nárok na daňový bonus?
Vysokoškolské štúdium trvá do skončenia štúdia v súlade s § 65 a § 66 zákona o vysokých školách (§ 4 ods. 3 zákona o prídavku na dieťa). V súlade s § 66 ods. 1 a 2 zákona o vysokých školách, dňom skončenia štúdia v prípade neskončenia štúdia v termíne určenom podľa § 65 ods. 2 zákona o vysokých školách je koniec akademického roka, v ktorom mal študent skončiť vysokoškolské štúdium, t. j. do 31. 8. 2023. Ak by však vysoká škola dieťa zapísala do ďalšieho ročníka štúdia na vysokej škole, t. j. dieťa by sa naďalej sústavne pripravovalo na povolanie štúdiom aj v akademickom roku 2023/2024, potom by rodičovi tohto dieťaťa vznikol nárok na daňový bonus aj od septembra 2023.
Ak dieťa študuje na vysokej škole v Brne, má rodič nárok na daňový bonus?
Áno, za predpokladu, že ide o vysokú školu, kde je prebiehajúce štúdium z hľadiska prípravy na budúce povolanie svojím rozsahom a úrovňou postavené na úroveň štúdia na vysokej škole v SR a sú splnené aj všetky ostatné podmienky platné pre nárok na uplatnenie daňového bonusu uvedené v § 33 ZDP.
Ministerstvo školstva na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam vysokých škôl v zahraničí aj pre účely poskytnutia daňového bonusu, a to konkrétne na https://www.minedu.sk/posudenie-studia-v-zahranici-k-pridavku-na-dieta-zdravotnemu-poisteniu-socialnym-davkam-a-danovemu-bonusu/.
Posúdenie štúdia v zahraničí je preverenie, či prebiehajúce štúdium na vzdelávacej inštitúcii v zahraničí je z hľadiska prípravy na budúce povolanie svojím rozsahom a úrovňou postavené na úroveň štúdia na strednej alebo na vysokej škole v SR, prípadne na úroveň iného štúdia, ktoré je rovnocenné štúdiu na strednej alebo na vysokej škole v SR. Rozhodnutie Ministerstva školstva, výskumu, vývoja a mládeže SR vo veci posúdenia štúdia sa vydáva pre potreby úradov práce, sociálnych vecí a rodiny (prídavok na dieťa), zdravotných poisťovní (zdravotné poistenie), Sociálnej poisťovne (sirotský dôchodok), zamestnávateľov (daňový bonus) a i.
Dvadsaťročný študent 1. 9. 2023 začal študovať v Japonsku na vysokej škole dennou formou. Považuje sa dieťa študujúce v zahraničí za vyživované dieťa?
Ak Ministerstvo školstva SR rozhodnutím potvrdí, že štúdium na škole v Japonsku je postavené na úroveň štúdia na vysokých školách v SR, potom možno tohto študenta považovať za nezaopatrené dieťa a na účely ZDP za vyživované dieťa.
Daňovník žije s družkou v jednej domácnosti, ktorej sa 7. 2. 2023 narodil syn. Otcom tohto dieťaťa je daňovník žijúci s družkou, t. j. druh. Považuje sa toto dieťa u daňovníka (druha) za vyživované?
Keďže ide o vlastné dieťa daňovníka (druha), toto dieťa sa v súlade s § 33 ods. 2 ZDP považuje za vyživované.
Nezaopatrené dieťa bolo zverené súdnym rozhodnutím do osobnej starostlivosti svojej tety. Môže si manžel tejto tety uplatniť daňový bonus na takéto dieťa, keďže manželka nedosahuje potrebný príjem na uplatnenie daňového bonusu? Dieťa žije s nimi v spoločnej domácnosti.
Áno, môže. Keďže ide o osvojené dieťa druhého z manželov, môže si uplatniť nárok na daňový bonus ako druhá oprávnená osoba.
Daňovník si každoročne uplatňuje nárok na daňový bonus na dieťa, ktoré mu súd zveril do pestúnskej starostlivosti. Dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, dňa 20. 2. 2023 dovŕšilo 18 rokov veku. Môže si daňovník uplatniť na toto dieťa daňový bonus aj po februári 2023?
V súlade s § 33 ods. 2 ZDP sa za vyživované dieťa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, preto daňovníkovi vzniká aj po februári 2023 nárok na daňový bonus, ak sa dieťa aj naďalej sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa).
Od 1. 1. 2023 druh a družka žijú v jednej domácnosti a spoločne vyživujú dve deti (jedno dieťa je družkine a druhé dieťa je druhovo). Družka si uplatňuje daňový bonus na vlastné dieťa a druh si uplatňuje daňový bonus na vlastné dieťa. Dňa 22. 3. 2023 sa zosobášili. Môžu si od apríla naďalej uplatňovať daňový bonus osobitne na svoje vlastné dieťa?
V súlade s § 33 ods. 2 ZDP sa dieťa druhého z manželov považuje za vyživované dieťa, a preto uzavretím sobáša manželkino dieťa sa vo vzťahu k jej manželovi považuje za dieťa druhého z manželov a rovnako manželovo dieťa sa vo vzťahu k jeho manželke považuje za dieťa druhého z manželov. Ak deti vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich, a to na všetky deti (§ 33 ods. 4 ZDP). Znamená to, že od apríla 2023, po splnení všetkých ustanovených podmienok, nárok na daňový bonus na obidve deti si môže uplatniť len jeden z manželov.
Zamestnankyňa bola od 11. 4. 2023 do 30. 11. 2023 práceneschopná. Za január až marec 2023 dostala plný bonus, za apríl 2023 mala vyplatený len čiastkový daňový bonus, potom vo výplate za december 2023 už opäť plný bonus. Je jej možné v ročnom zúčtovaní preddavkov príjmov zo závislej činnosti za rok 2023 douplatňovať daňový bonus na jej 2 vyživované deti, t. j. aj za mesiace, v ktorých bola práceneschopná? Alebo je lepšie v takomto prípade podať daňové priznanie?
Zamestnankyni je možné douplatňovať daňový bonus v rámci ročného zúčtovania.
V prípade, ak by jej čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti z dôvodu dlhodobej PN nepostačoval na plný nárok daňového bonusu, je možné, aby zamestnankyňa sama využila postup uvedený v § 33 ods. 8 ZDP. Uvedené znamená, že by podala daňové priznanie A, v ktorom by si navýšila svoj základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov zo zamestnania o čiastkový základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z príjmov z podnikania, alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu druhej oprávnenej osoby pre účely uplatnenia vyššieho alebo plného nároku na daňový bonus na vyživované deti.
Môže si žena, ktorá nastúpi na materskú v decembri, uplatniť spätne daňový bonus za dieťa ktoré sa jej narodilo, ak v ten mesiac už nemala príjem (dieťa sa narodilo v decembri)?
Daňový bonus sa počíta v percentuálnej výške zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti alebo zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Ak teda jej základ dane (čiastkový základ dane) z uvedených príjmov za celé zdaňovacie obdobie jej postačuje na uplatnenie daňového bonusu, môže jej ho v rámci ročného zúčtovania zamestnávateľ dopočítať, resp. si ho dopočíta pri podaní daňového priznania. Skutočnosť, že išla v decembri na materskú a nemala v tomto mesiaci príjem, nemá na uvedené vplyv. Avšak vzhľadom na narodenie dieťaťa v decembri roku ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies