Daňový bonus na vyživované dieťa so zameraním na praktické príklady

Cieľom tohto príspevku je pomôcť čitateľom pri výpočte nároku na daňový bonus na vyživované nezaopatrené dieťa (deti) žijúce s ním v (spoločnej) domácnosti.

Vstup do problematiky

Aj keď je tento príspevok zameraný na praktické príklady, nemožno vynechať ani stručný teoretický vstup do tejto problematiky.

Najprv si možno pripomenúť, že v § 9 ods. 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p. (ďalej aj „ZDP“) je vymedzená legislatívna skratka „daňový bonus“ ako „suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti“.

V článku budeme používať kvôli zjednodušeniu aj skratku „DB“.

Právna úprava tohto inštitútu bola v posledných rokoch opakovane menená. Kvôli stručnosti možno uviesť aspoň to, že významné zmeny priniesol najmä zákon č. 496/2022 Z. z. s účinnosťou od 1. januára 2023: o. i.

• zvýšil sumy daňového bonusu;
• spresnil výpočet DB v prípade zmeny počtu vyživovaných detí (v priebehu kalendárneho roka), na ktoré sa uplatňuje;
• zaviedol novú alternatívu – v súlade s doplneným ustanovením § 33 ods. 8 možnosť prihliadnutia na príjmy [presnejšie (čiastkový) základ dane z príjmov podľa § 5 alebo (čiastkový) základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, resp. ich úhrn] druhej oprávnenej osoby vyživujúcej ...