1. Registrácia platiteľov DPH podľa § 4 zákona o DPH

Platitelia DPH, na rozdiel od ostatných registrovaných osôb, ktoré nemajú postavenie platiteľov, majú právo na odpočítanie dane. Skutočnosť, či podnikateľ bude registrovaný na DPH, závisí od toho, či dosiahne zákonom stanovenú výšku obratu, ak ju dosiahne, už nemá možnosť rozhodovať sa o registrácii, dôjde k registrácii povinnej. Rozhodovať sa o registrácii nemôže v prípade, ak sa stane platieľom dane zo zákona, t. j.:

• keď nadobudne od platiteľa hmotný a nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku alebo časti podniku,
• stane sa právnym nástupcom platiteľa zaniknutého bez likvidácie,
• ak dodá stavbu, časť stavby alebo stavebný pozemok oslobodené od DPH podľa § 38 ods. 1 alebo ods. 7 ZDPH,
• je zdaniteľnou osobou podľa § 8 ods. 7 ZDPH prvej vety, ktorá neuplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68b ZDPH (ide o zdaniteľnú osobu, ktorá uľahčuje dodanie tovaru prostredníctvom elektornického rozhrania od dodávateľa z tretieho štátu pre nezdaniteľné osoby v rámci EÚ).

Ak nedosiahne zákonom stanovený obrat, môže sa rozhodovať o registrácii, jeho rozhodovanie ovplyvňuje:

• aké sú jeho prijaté plnenia na účely podnikania (vstupy) – z dôvodov možnosti odpočítania,
• či je dôležité z pohľadu jeho odberateľov, aby bol platiteľom DPH (aby si odberatelia mohli odpočítavať DPH z jeho faktúr).

Základné pojmy v súvislosti s registráciou na DPH

Zdaniteľná osoba – (§ 3 zákona o DPH) je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti. Zdaniteľnými osobami sú predovšetkým podnikatelia, ale môžu nimi byť aj osoby, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účely podnikania, ak vykonávajú ekonomickú činnosť, z ktorej dosahujú príjmy (zdaniteľnou osobou môže byť napríklad aj obec).

Ekonomická činnosť (podnikanie) – je kľúčovým pojmom vymedzenia predmetu DPH (§ 3 ods. 2 zákona o DPH).

Vykonávanie ekonomickej činnosti znamená predovšetkým sústavnú činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti.

Osoby vykonávajúce ekonomickú činnosť dodávajú tovary alebo poskytujú služby v ktoromkoľvek výrobnom alebo obchodnom odvetví.

Ekonomická činnosť zahŕňa aj všetky služ­- by poskytované osobami vykonávajúcimi slobodné povolanie podľa osobitných predpisov (znalci, tlmočníci, právnické ...