2. Ako postupuje cestovná kancelária pri uplatňovaní osobitnej úpravy

Odpočítanie dane

Pri aplikácii osobitnej úpravy uplatňovania dane si cestovná kancelária nemôže odpočítať daň zo služieb cestovného ruchu, ktoré obstará od iných zdaniteľných osôb a ktoré použije na vytvorenie „balíka“ služieb cestovného ruchu.

Služby obstarané:

• od platiteľa dane v tuzemsku zahrnie cestovná kancelária do kalkulácie ceny v cene s daňou (daň si nemôže odpočítať),
• v tuzemsku od neplatiteľa dane zahrnie cestovná kancelária do kalkulácie ceny zájazdu v cene, za ktorú služby obstarala,
• od osôb z iných členských krajín zahrnie cestovná kancelária do kalkulácie ceny zájazdu s daňou uplatnenou k cene služby,
• od dodávateľov z tretích krajín zahrnie do kalkulácie ceny vo výške, za ktorú služby obstarala.

Hodnotu služieb, pri obstaraní ktorých si cestovná kancelária nemôže odpočítať daň, do daňového priznania neuvádza. Pri kúpe tovarov a služieb, ktoré sa vzťahujú na prevádzku samotnej cestovnej kancelárie (napr. telekomunikačné služby, nájomné, programové vybavenie a iné režijné náklady), má CK nárok na odpočítanie dane v súlade s podmienkami podľa § 49 – § 51 zákona o DPH. Právo odpočítať daň má CK aj z tovarov a služieb, ktoré nakúpi na dodanie vlastnej služby.

Ak CK poskytuje aj služby oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane podľa § 28 – § 41 zákona o DPH, napr. služby sprostredkovania poistenia oslobodené od dane podľa § 37 ods. 2 zákona o DPH, kráti daň, ktorú si môže odpočítať (napr. z režijných nákladov CK), koeficientom podľa § 50 zákona o DPH.

Pri výpočte koeficientu uvádza cestovná kancelária do čitateľa aj do menovateľa hodnotu prirážky cestovnej ...