2. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti

Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti je možné u fyzických osôb rozdeliť do dvoch skupín, a to:

1. príjmy, ktoré sú príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (tzv. aktívne príjmy):
• príjmy z prenájmu nehnuteľnosti vykonávaného ako živnosť, kde už ide o príjem podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP alebo
• príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, ktorá je obchodným majetkom, v rámci živnosti, v súlade s § 6 ods. 5 zákona o dani z príjmov (príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom).
2. príjmy, ktoré sú príjmami z prenájmu, ktoré nie je podnikaním podľa § 6 ods. 3 ZDP (pasívne príjmy):
• príjmy z prenájmu nehnuteľnosti samotnej, ktoré sú príjmami podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.

Ak pri prenájme poskytujeme okrem tzv. základných služieb aj služby tzv. hotelového typu (ako je upratovanie nehnuteľnosti, výmena posteľných obliečok, vynášanie smetí), podľa živnostenského zákona pôjde o živnosť.

Na takýto prenájom budeme už potrebovať živnostenské oprávnenie podľa živnostenského zákona a tento príjem bude potom zaraďovaný medzi príjmy zo živnosti podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP.

Prenájom nehnuteľnosti a poskytovanie upratovacích služieb
(§ 6 ods. 3 alebo ods. 1 ZDP)

Ak okrem základných služieb spojených s prenájmom prenajímateľ poskytuje aj ďalšie služby, ako napr. upratovanie, považuje sa takýto prenájom za živnosť a príjmy plynúce z takéhoto prenájmu sa považujú za príjmy vymedzené v § 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Prevádzkovanie garáží alebo odstavných plôch

V nadväznosti na § 4 ods. 2 živnostenského zákona – živnosťou je činnosť, v rámci ktorej sa okrem prevádzkovania bude poskytovať aj napr. stráženie, umývanie, údržba vozidiel.

Avšak z § 4 ods. 2 živnostenského zákona vyplýva, že v prípade, že garáž, resp. odstavná plocha slúži na umiestnenie najmenej 5 vozidiel, ktoré nepatria majiteľovi, je táto činnosť považovaná za živnosť, a to bez ohľadu na to, či sa osobitné služby poskytujú alebo nie.

Takýto živnostník – prevádzkovateľ garáže alebo odstavnej plochy, môže potom v súlade s § 44 ods. 2 a 4 živnostenského zákona predávať v rámci svojej živnosti aj pohonné látky, mazadlá, autosúčiastky, prípadne aj poskytovať predaj drobného občerstvenia.

Zhrnutie: Z uvedeného vyplýva, že ak sa rozhodneme prenajímať nehnuteľnosť ako občan podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov, tak v prípade, ak v súvislosti s prenajímanou nehnuteľnosťou poskytujeme len základné služby, nebudeme na jej prenájom potrebovať živnostenské oprávnenie a takýto príjem zaraďujeme medzi príjmy uvedené v § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov, pričom súčasťou týchto príjmov je aj príjem z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sú príslušenstvom prenajímanej nehnuteľnosti.