2. Zákon o dani z príjmov v roku 2025

Obsah:

2.1. Poskytnutie firemného auta aj na súkromné účely

2.2. Zmena hranice zdaniteľných príjmov/výnosov pre uplatnenie zníženej sadzby dane

2.3. Zmena sadzieb pre právnickú osobu v roku 2025

2.4. Zmena sadzieb pre fyzickú osobu v roku 2025

2.5. Zmeny podmienok na uplatnenie daňového bonusu

2.6. Sadzba dane podielu na zisku – dividendy za zdaňovacie obdobie 2025

2.7. Zmena odpisových skupín pri vybranom okruhu majetku

2.8. Asignačná daň pre rodiča

2.9. Transakčná daň ako daňový výdavok    

2.10. Spotreba pohonných hmôt pri elektromobiloch

2.11. Sociálny podnik a jeho účasť/postavenie v podnikateľskej súťaži v oblasti DZP 

2.1. Poskytnutie firemného auta aj na súkromné účely

Novelou ZDP sa upresnilo používanie firemného elektromobilu na súkromné účely. Definoval sa vzorec na výpočet zdaniteľného príjmu zamestnanca v prípade, ak sa na základe písomnej dohody medzi zamestnávateľom a zamestnancom poskytne firemný elektromobil aj na súkromné účely.

Uvedené je legislatívne vymedzené v § 5 ods. 3 ZDP, podľa ktorého je príjmom zamestnanca aj počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania¹⁾ vrátane, suma vo výške 1 % alebo 0,5 %, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0, v:

1. prvom roku zo vstupnej ceny (§ 25) motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac; ak ide o prenajaté motorové vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka, a to aj ak dôjde k následnej kúpe prenajatého motorového vozidla, pričom ak vo vstupnej cene nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty,⁶⁾ na účely tohto ustanovenia sa o túto daň vstupná cena zvýši,
2. nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny motorového vozidla podľa prvého bodu každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu príslušného kalendárneho roka za každý aj začatý kalendárny mesiac jeho poskytnutia na používanie na služobné a súkromné účely, pričom na účely výpočtu nepeňažného príjmu sa vstupná cena motorového vozidla zamestnávateľa podľa prvého bodu zvýši aj o sumu technického zhodnotenia motorového vozidla vykonaného v týchto rokoch.

Predpokladom je písomná dohoda uzatvorená medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Nepeňažný príjem zamestnanca je zdaniteľný a podlieha aj odvodom.