I. Kroky a procesy pred uzatvorením účtovných kníh

3. Kroky a procesy pred uzatvorením účtovných kníh

Overenie bilančnej kontinuity (§ 16 ods. 12 ZoÚ)

Napriek sofistikovaným účtovným programom, ktoré sú pre väčšinu účtovných jednotiek samozrejmosťou, treba venovať pozornosť kontrole dodržania bilančnej kontinuity pri prechode účtovných období. Konečné zostatky účtov vykázané k 31. 12. 2016 musia nadväzovať na začiatočné stavy súvahových účtov k 1. 1. 2017, a to vrátane výsledku hospodárenia po zdanení vykázaného za predchádzajúce účtovné obdobie, ktorý sa 1. 1. 2017 vykazuje na súvahovom účte 431 – VH v schvaľovacom konaní. Overenie bilančnej kontinuity sa vykoná na úrovni analytických účtov vrátane účtov podsúvahových.

Overenie účtov hlavnej knihy po formálnej stránke vrátane účtov, ktoré nesmú vykazovať na konci roka zostatok

V praxi je užitočné overiť rovnako používané účty s platnou účtovou osnovou tak, aby hlavná kniha obsahovala vždy iba platné účty so správnym číslovaním a textom. Kalkulačné účty týkajúce sa zásob, účty 111 – Obstaranie materiálu a účet 131 – Obstaranie tovaru nesmú vykazovať zostatok. Ak ho vykazujú, je potrebné preveriť chýbajúcu alebo prebytočnú, prípadne nesprávnu účtovnú operáciu tak, aby sa zostatky správne usporiadali (napr. na účet 119 – Materiál na ceste alebo 139 – Tovar na ceste).

Osobitne treba preveriť nulový zostatok na účte 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní, keďže o jeho usporiadaní počas roka (rozdelení zisku alebo úhrade straty) rozhoduje valné zhromaždenie alebo členská schôdza zväčša v rámci schvaľovania účtovnej závierky za predchádzajúce obdobie. Ak účet vykazuje zostatok, buď rozhodnutie nie je k dispozícii, alebo sa nezaúčtovalo. V prvom prípade existuje riziko postihu v zmysle OBZ. Účtovne sa vykoná prevod zostatku na účty skupiny 42, a to v prípade zisku na účet 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov (zápis 431/428), v prípade straty na účet 429 – Neuhradená strata minulých rokov (zápis 429/431).

Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov týkajúcich sa ...