IV. Prípravné práce pred uzavretím účtovných kníh

IV.1. Bilančná kontinuita, účty, ktoré nevykazujú zostatok, zúčtovanie VH za minulý rok

Bilančná kontinuita predstavuje dodržanie zásady upravenej v § 16 ods. 12 ZoÚ, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe za minulé účtovné obdobie, musia byť zhodné so začiatočnými stavmi účtov v súčasnom účtovnom období. To platí aj pre účty vedené v knihe podsúvahových účtov. Dodržanie bilančnej kontinuity účtovná jednotka zisťuje aj kontrolou otvorenia účtovných kníh. Účty hlavnej knihy sa otvárajú účtovnými zápismi, keď sa začiatočné stavy novootváraných účtov aktív a pasív pre rok 2017 účtujú súvzťažne s účtom 701 – Začiatočný účet súvahový.

Stavy jednotlivých súvahových položiek (aktíva a pasíva) účtu 701 – Začiatočný účet súvahový (hlavná kniha 2016) musia nadväzovať na konečné zostatky vykázané na účte 702 – Konečný účet súvahový (hlavná kniha 2017). Otvorenie účtovných kníh musí byť doložené interným účtovným dokladom.

V prípade zmeny veľkostnej kategórie od 1. 1. 2017 na veľkú účtovnú jednotku sa vyhotoví interný účtovný doklad aj na preúčtovanie zostatkov na osobitné analytické účty. Účtový rozvrh na účtovné obdobie roku 2017 sa upravuje v súlade s postupmi účtovania pre príslušnú veľkostnú skupinu. Účtovná jednotka si môže podľa § 3 postupov účtovania vytvoriť aj vlastné súvahové účty nad rozsah rámcovej účtovej osnovy, ktorých zostatok vykazuje v položkách, kde sa uvádzajú syntetické účty s tretím znakom x.

Vyrovnanie účtov, ktoré nesmú ku koncu účtovného obdobia vykazovať zostatok

• 111 – Obstaranie materiálu – ak nemá nulový zostatok, je potrebné zostatok preúčtovať na účet 119 – Materiál na ceste,
• 131 – Obstaranie tovaru – ak nemá nulový zostatok, je potrebné zostatok preúčtovať na účet 139 – Tovar na ceste,
• 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní – účtovný zisk, prípadne účtovná strata z roku 2015 zaúčtovaná na účte 701– Začiatočný účet súvahový sa zaúčtuje súvzťažne v prospech alebo na ťarchu účtu 431 pri otvorení účtovných kníh (k 1. 1. 2017). Účet 431 nesmie mať k 31. 12. 2017 zostatok. Výsledok hospodárenia po zdanení z roka 2016 sa zúčtuje na základe rozhodnutia príslušného štatutárneho orgánu účtovnej jednotky.

Účtovanie rozdelenia zisku a vyrovnania straty na základe rozhodnutia valného zhromaždenia