Ak cestovná kancelária, platiteľ dane, predáva služby cestovného ruchu v mene a na účet inej cestovnej kancelárie, uplatňuje daň len za sprostredkovanie predaja služieb cestovného ruchu, okrem sprostredkovania, ktoré je oslobodené od dane podľa § 47 ods. 12. Miesto dodania služby sprostredkovania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Služba sprostredkovania je dodaná dňom poskytnutia služby alebo dňom prijatia platby. Cestovnej kancelárii vzniká daňová povinnosť momentom prijatia platby za zájazd od zákazníka CK, ktorá predaj sprostredkuje (týka sa služieb cestovného ruchu aj služby sprostredkovania).
U platiteľa dane, ktorý sprostredkuje služby cestovného ruchu v mene a na účet inej CK so sídlom, resp. miestom podnikania v SR, služba sprostredkovania:
- podlieha DPH, ak všetky služby tvoriace zájazd, resp. balík služieb, ktorý sprostredkúva, sú poskytnuté na území EÚ,
Príklad č. 15
Cestovná agentúra predáva zájazdy inej cestovnej kancelárie. V dňoch 15. 2. – 25. 2. 2017 predala 10 zájazdov spolu v sume 11 000 eur. Prijaté platby previedla cestovná agentúra na účet CK 1. 3. 2017.
CK vzniká daňová povinnosť z prirážky momentom prijatia platieb cestovnou agentúrou v mene CK od zákazníkov (nie až momentom prijatia platieb CK od CA). Z prirážky v celkovej sume 1 500 eur je CK povinná odviesť daň v sume 250 eur, a to za zdaňovacie obdobie február 2017.
Cestovnej agentúre vzniká daňová povinnosť zo služby sprostredkovania. Provízia za služby sprostredkovania je 5 % z ceny zájazdu – v danom prípade 550 eur, čo je cena služby CA s DPH. Cestovná agentúra je povinná odviesť daň zo služby sprostredkovania v sume 91,67 eura.
CA poukáže CK prijaté platby od zákazníkov, znížené o províziu CA (550 eur) celkom v sume 10 450 eur. Po vyhotovení faktúry CA za služby sprostredkovania započíta CK a CA vzájomné pohľadávky. Zo služby sprostredkovania má CK nárok na odpočítanie dane.
Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len
UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.
Nemáte predplatený prístup?
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám:
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií e-mailom
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies