3. Niektoré špecifické prípady z praxe pri automobiloch z pohľadu daní a účtovníctva

Obstaranie auta (dlhodobého majetku) na úver – účtovné hľadisko a kontrolný výkaz

Spoločnosť kúpila ojazdené auto za 6 000 eur, prišli jej dve faktúry na prijatú platbu a následne riadna faktúra. Dodávateľ, hoci je obchodníkom s použitým tovarom, uplatní nárok na odpočítanie DPH, pretože v danom prípade neobstaráva auto s cieľom ďalšieho predaja, t. j. neplánuje použiť osobitnú úpravu zdaňovania prirážky (a ani by ju použiť nemohol, pretože auto je kúpené od platiteľa DPH, ktorý použil bežný režim zdanenia).

Výška DPH je na každej faktúre k prijatej platbe vyčíslená. Spoločnosť po úhrade dvoch zálohových faktúr bude zvyšnú (zostatkovú) hodnotu splácať na základe vybaveného úveru po dobu 12 mesiacov. Ide teda o krátkodobý úver (dohodnutá doba splatnosti do jedného roka). Auto bolo zaradené do majetku v mesiaci obstarania. Ako má spoločnosť, účtovná jednotka účtujúca v podvojnom účtovníctve, uvedené zobraziť v účtovníctve, vykázať v kontrolnom výkaze?

Riešenie:

V danom prípade nastali nasledovné skutočnosti (hodnoty sú len ilustratívne):

1. Faktúra na prijatú platbu – dátum dodania 8. 8. 2021
   text: záloha ZD 1 000 + DPH 200 = 1 200 €
   
   
2. Faktúra na prijatú platbu – dátum dodania 16. 8. 2021
   text: záloha ZD 1 000 + DPH 200 = 1 200 €
   
   
3. Riadna (vyúčtovacia) faktúra z titulu dodania tovaru (auta) – dátum dodania 30. 9. 2021.
   Text na došlej vyúčtovacej faktúre je nasledovný:

Fakturujeme vám za predaj motorového vozidla ZD 5 000 + DPH 1 000 = 6 000 €

Na sumu 3 600 € si spoločnosť vybavila krátkodobý úver na 12 mesiacov.

A. Účtovné hľadisko

Poskytnuté preddavky na dlhodobý majetok sa neúčtujú štandardným zápisom pre zálohy 314/221, ale zápisom 052/221. Účet 052 sa nazýva „Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný majetok“. Ak by sa obstarávalo auto s cieľom ďalšieho predaja (ako krátkodobý majetok), zaúčtovala by sa úhrada ...