4. Iné príklady súvisiace s daňovou uznateľnosťou výdavkov

Refakturácia nákladov pre živnost­níkov

Spoločnosť ABX, s. r. o., montuje výstavné stánky na rôznych výstavách v zahraničí. Vysiela svojich montážnikov, ale má aj externých živnostníkov, ktorí jej fakturujú svoju vykonanú prácu. Letenky a ubytovanie v rámci tejto zahraničnej pracovnej cesty vybavuje firma a hradí zo svojho firemného účtu. Je možne náklady na ubytovanie a letenky externých montážnikov zahrnúť do nákladov, ak by sa to vymedzilo v zmluve za montážne služby? Alebo je potrebné tieto náklady prefakturovať a živnostníci následne uvedené zahrnú do ceny diela? Ak je spoločnosť platiteľom DPH, refakturácia bude obsahovať slovenskú DPH? Ide o jednoduchých živnostníkov, ktorí si uplatňujú paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov. Je administratívne náročné a neefektívne uplatňovať refakturáciu.

Riešenie:

Z pohľadu DPH ide o komplikovanejšiu situáciu, finančná správa odporúča refakturovať plnenie živnostníkom, i keď sú tieto náklady podľa zmluvy znášané spoločnosťou, ktorá stánky montuje. Refakturácia ako presný pojem v zákone absentuje, ale z pohľadu DPH ide o princíp uvedený v § 9 ods. 4 zákona o DPH – ak zdaniteľná osoba (spoločnosť s. r. o.) vo svojom mene pre inú osobu (živnostníkov) obstará dodanie služby. Vtedy platí, že táto zdaniteľná osoba (s. r. o.) službu sama prijala a sama dodala.

Z metodického pokynu k odpočítaniu DPH podľa § 49 usmerňuje v skratke nasledovné:

Prijaté služby ubytovania zamestnancov subdodávateľa nemajú priame a bezprostredné spojenie s plnením na výstupe u platiteľa dane A. ...