5. Úprava dane pri investičnom majetku podľa § 54 zákona o DPH (zmena charakteru činnosti platiteľa)

V § 54 zákona o DPH je ustanovená povinnosť dodatočnej úpravy odpočítanej DPH, ak platiteľ dane v období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom investičný majetok nadobudol alebo ho vytvoril na vlastné náklady, zmení účel jeho použitia (zmena účelu je podrobne rozoberaná v bode 5.4 tejto kapitoly). Úprava odpočítanej dane sa týka investičného majetku uvedeného v § 54 ods. 2 písm. a) až c) zákona o DPH.

5.1 Obdobie na úpravu odpočítanej dane

Obdobie na úpravu odpočítanej DPH pri zmene účelu použitia investičného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH je päť kalendárnych rokov vrátane roka, v ktorom investičný majetok platiteľ nadobudol alebo na vlastné náklady vytvoril. Pri majetku podľa písm. b) a c) je obdobie na úpravu 20 kalendárnych rokov a obdobie na úpravu odpočítanej dane začína plynúť v roku, v ktorom bol investičný majetok uvedený do užívania. Ak platiteľ dodá (predá) investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH.

o DPH pred uvedením do užívania a zmení účel použitia, upraví odpočítanú daň v kalendárnom roku, keď dodá investičný majetok.

V tejto súvislosti je potrebné uviesť, že do 31. 12. 2010 bolo obdobie na úpravu odpočítanej dane pri majetku podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) 10 rokov. Toto desaťročné obdobie sa s účinnosťou od 1. 1. 2011 upravilo na 20 rokov. V súvislosti so zmenou obdobia na úpravu odpočítanej dane z 10 rokov na 20 rokov sa v zmysle prechodného ustanovenia § 85j ods. 3 zákona o DPH zachováva obdobie na úpravu odpočítanej dane 10 rokov v prípade investičného majetku [investičný majetok uvedený v ods. 2 písm. b) a c)], u ktorého bol platiteľ dane povinný vykonať jednu alebo viac úprav odpočítanej dane v období rokov 2004 až 2010.