5. Zúčtovanie DPH za rok 2021 – komplexný príklad

Platiteľ DPH v rámci svojho podnikania v roku 2021 uskutočňoval činnosti ďalej uvedené.

Ročný koeficient v roku 2020bol vo výške 0,80.

I. štvrťrok 2021:
V zdaňovacom období I. štvrťrok 2021 platiteľ uskutočnil nasledovné činnosti:

Uskutočnené plnenia:

• predaj tovaru a služieb v SR v celkovej cene bez DPH 100 000 eur, DPH 20 000 eur;
• poskytnutie krátkodobej pôžičky s úrokom 1 000 eur (ide o príležitostné poskytnutie finančnej služby oslobodené od DPH podľa § 39 ods. 1 zákona o DPH);
• platiteľ poskytol službu tlmočenia v hodnote 3 000 eur poľskému podnikateľovi. Miesto dodania služby je v Poľsku, pretože podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH dochádza k prenosu miesta dodania do členského štátu odberateľa. Do daňového priznania sa uvedená služba neuvádza, ale bude zahrnutá do ročného koeficienta;
• vývoz tovaru na Ukrajinu v hodnote 60 000 eur (oslobodenie od DPH podľa § 47 zákona o DPH).

Prijaté plnenia:

• nákup tovarov a služieb od slovenských platiteľov vo výške 20 000 eur + DPH 4 000 eur;
• nadobudnutie budovy, cena prevodu bola vo výške 500 000 eur + DPH 100 000 eur, so zámerom využitia pre vlastné prevádzkové priestory spoločnosti, t. j. na účel, ktorý umožňuje odpočítanie dane v plnej výške;
• prijaté právne služby fakturované českým platiteľom DPH vo výške 1 000 eur. Dňom dodania služby vznikla spoločnosti daňová povinnosť, pretože miesto dodania služby sa v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH nachádza v SR, podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH je s. r. o. povinná platiť DPH. Vykoná samozdanenie prijatej služby vo výške 200 eur.

Platiteľ využíva automobil (investičný hnuteľný majetok), ktorý kúpil v roku 2019 za sumu 12 000 eur, z toho DPH 2 000 eur, čiastočne na podnikanie a čiastočne na nepodnikateľský účel.

V roku 2019 bol účel podnikateľský v rozsahu 70 % (odpočítal si DPH vo výške 70 % z 2 000 eur, t. j. 1 400 eur), v januári 9 2021 sa zmenil – znížil rozsah na podnikanie na 50 %.

Na základe § 54d zákona o DPH platného od 1. 1. 2020 je povinný vykonať úpravu odpočítanej dane z automobilu vo IV. štvrťroku 2021.

Daň z dodávateľských faktúr (vstupnú daň) za I. štvrťrok 2021 platiteľ rozdelil nasledovne:

Daňové priznanie za I. štvrťrok 2021