4. Komplexný príklad – koncoročné povinnosti platiteľa DPH za rok 2021

Platiteľ dane, ktorý má štvrťročné zdaňovacie obdobie, uskutočnil v roku 2021 zdaniteľné obchody, ktoré:

• podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je dodávateľ:
• dodanie poradenských služieb,
• dodanie stavebných prác na nehnuteľnosti v tuzemsku neplatiteľovi dane,
• predaj ryže, pri predaji bola vyhotovená zjednodušená faktúra, doklad z pokladnice e-kasa klient,
• dodanie prekladateľských služieb nezdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 2 ZDPH v tuzemsku,
• predaj automobilu, ktorý platiteľ používal na podnikanie – sprostredkovanie poistenia,
• preprava tovaru v súvislosti s vývozom pre špeditéra, ktorý nie je vývozcom
  
  
• podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je príjemca – platiteľ dane:
• predaj ryže platiteľovi dane, pri dodaní bola vyhotovená riadna faktúra,
• dodanie stavebných prác na nehnuteľnosti v tuzemsku zahraničnej osobe z iného členského štátu, ktorá je v tuzemsku registrovaná podľa § 5 zákona o DPH,
  
  
• sú oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane:
• dodanie tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH,
• vývoz tovaru do tretích krajín podľa § 47 zákona o DPH,
  
  
• sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane:
• príležitostný predaj apartmánu v bytovom dome, ktorý platiteľ kúpil v režime oslobodenia od dane,
• sprostredkovanie poistenia,
• prenájom rodinného domu oslobodený od dane podľa § 38 ods. 3 a ods. 5 zákona o DPH,
  
  
• nie sú v tuzemsku predmetom dane:
• dodanie prekladateľských a tlmočníckych služieb zdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte,
• dodanie prekladateľských služieb nezdaniteľnej osobe (občanovi) z tretej krajiny,
• dlhodobý prenájom automobilu zdaniteľnej osobe z iného členského štátu.

Platiteľom dane prijaté plnenia:

• nákup tovarov a služieb v tuzemsku,
• nadobudnutie tovaru v tuzemsku od dodávateľa z iného členského štátu,
• nákup tovaru v tuzemsku od zahraničnej osoby, osobou povinnou platiť daň je podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH kupujúci,
• obstaranie stavebných prác od dodávateľa z iného členského štátu na nehnuteľnosti v tuzemsku.

Pri predbežnom odpočítaní dane v priebehu roku 2021 používal platiteľ ročný koeficient z roku 2020 – 0,80.

Okrem ročného vyrovnania odpočítanej dane je platiteľ dane povinný v poslednom zdaňovacom období roku 2021 robiť úpravu odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH pri investičnom majetku, ktorým je automobil. Automobil kúpil platiteľ v roku 2019 v cene s DPH 36 000 a pri jeho kúpe si podľa § 49 ods. 3 zákona o DPH neodpočítal daň z dôvodu, že automobil používal výlučne na činnosti oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane – sprostredkovania poistenia.

V máji 2021 platiteľ dane automobil predal v cene s DPH 19 200 eur. Automobil je ...