7. Príklad na zostavenie účtovnej závierky v jednoduchom účtovníctve za rok 2018

Daňovník dane z príjmov FO pán Martin Veselý začal popri zamestnaní podnikať v januári roku 2018. Ku dňu začatia činnosti otvoril účtovné knihy - účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva (ďalej aj „JÚ“) a zatiaľ nie je platiteľom DPH.

Počas účtovného – zdaňovacieho – obdobia roku 2018 zachytil v peňažnom denníku všetky pohyby peňažných prostriedkov s tým, že ich zároveň aj daňovo posúdil v daňovo-analytickej časti. Účtoval aj v ostatných účtovných knihách určených pre túto účtovnú sústavu. K 31. 12. 2018 zaúčtoval v peňažnom denníku uzávierkové účtovné operácie - o. i. výdavky na obstaranie zásob vynaložené už v decembri 2017 (v roku predchádzajúcom roku začatia činnosti), ktoré sa považujú za daňové výdavky roku 2018 v súlade s § 4 ods. 4 ZDP.

Okrem iného zaúčtoval počas roka a daňovo posúdil tieto účtovné prípady, ktoré sú doložené účtovnými dokladmi:

Nákup odpisovaného majetku – osobného motorového vozidla za 20 000 € vo februári 2018 – daňovník automobil vložil do OM, uviedol už vo februári do používania, využíval ho len v súvislosti s podnikaním a za rok 2018 si v rámci uzávierkových účtovných operácií uplatnil odpis – výpočet v ďalšej časti;

Odmenu z dohody - v marci uzatvoril dohodu o vykonaní práce s poberateľom starobného dôchodku pánom Starým – z odmeny 1 200 € mu zrazil poistné 48 €, preddavok na daň 218,88 € a vyplatil mu čistú mzdu 933,12 €.

Výpočet:

Odmena 1 200 € – poistné 48 € = 1 152 €, zo zdaniteľnej mzdy 1 152 € predstavuje preddavok na daň vyčíslený sadzbou 19 % sumu 218,88 € (poberateľ tohto dôchodku si nemôže uplatniť NČZD na daňovníka).

Po aplikácii § 46a ZDP na základe dobrovoľne podaného daňového priznania daňovníkovi pánovi Starému vznikne preplatok na dani vo výške 218,88 €.

Ak by požiadal „nášho“ zamestnávateľa pána Veselého o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, vypočítaná daň by činila 218,88 € a žiadny preplatok by nevznikol – postup podľa § 46a ZDP (daň sa nevyrubí a neplatí) sa na zamestnávateľa – platiteľa dane naďalej nevzťahuje, lebo daň vyrubuje len daňový úrad.

[Ak by výška jeho odmeny presahovala 1 915,01 €, ustanovenie § 46a ZDP by sa nedalo využiť a daňový preplatok by nevznikol. Vzhľadom na výšku dosiahnutého celoročného príjmu by v takomto prípade daňovník buď musel požiadať o vykonanie ročného zúčtovania, alebo by bol povinný podať daňové priznanie.]

V rámci uzávierkových účtovných operácií v súlade s § 8 ods. 4 Postupov pre JÚ v peňažnom denníku o. i. zaúčtoval:

• do zdaniteľných príjmov (príjmov zahrnovaných do základu dane), v peňažnom denníku v stĺpci „ostatné príjmy“: menovitú hodnotu svojej pohľadávky 200 eur, ktorú na konci roku 2018 vyradil pán Veselý z účtovníctva (v knihe pohľadávok zaúčtovaný zánik pohľadávky), nebude ju už vymáhať, pričom nie je splnená ani jedna z podmienok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode – ide o aplikáciu § 17 ods. 12 písm. b) ZDP;
• do daňových výdavkov (výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov):
• odpisy hmotného a nehmotného majetku z motorového vozidla obstaraného ...