Cestovné kancelárie a zdaňovanie prirážky

Obsah:

Bežný a osobitný spôsob zdaňovania

Čo sa považuje za služby cestovného ruchu

Uplatňovanie osobitnej úpravy zdaňovania pri službách cestovného ruchu podľa zákona o DPH platného v SR

Doklad vyhotovený cestovnou kanceláriou a jeho uvedenie v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze

Miesto zdanenia poskytnutia služby

Balík služieb obsahujúci dopravu, pobyt v tomto štáte, ako aj vyučovanie jazykov a balík výletných služieb

Predaj vstupeniek do opery bez poskytovania ďalších služieb

Prenájom rekreačného ubytovania

Poskytnutie zliav cestujúcim

Cestovné kancelárie a cestovné agentúry sú z hľadiska dane z pridanej hodnoty zdaniteľnými osobami, pretože vykonávajú ekonomickú činnosť. Hlavným predmetom činnosti cestovných kancelárií je poskytovanie služieb cestovného ruchu, prípadne v menšom rozsahu aj dodávanie tovarov doplnkového charakteru.

Výsledný produkt cestovnej kancelárie – zájazd, väčšinou pozostáva z viacerých činností (služieb) poskytovaných rôznymi subjektmi na rôznych miestach. Pre zjednodušenie zdanenia sa pri týchto službách uplatňuje osobitný spôsob zdanenia daňou z pridanej hodnoty upravený v ustanovení § 65 zákona č 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o DPH“).

Osobitná úprava zdaňovania prirážky v rámci DPH je uplatňovaná na každý predaj služieb cestovného ruchu bez ohľadu na to, kto je príjemcom týchto služieb.

Z judikatúry Súdneho dvora EÚ vyplýva, že osobitnú úpravu zdaňovania prirážky musia členské štáty uplatňovať na každý predaj služieb cestovného ruchu bez ohľadu na to, kto je príjemcom týchto služieb, musí tu však byť prvok cestovania.

Bežný a osobitný spôsob zdaňovania

Z princípov DPH vyplýva, že zdaniteľné obchody, na ktoré sa uplatňuje daň z pridanej hodnoty, môžu byť zdaňované v rámci bežného mechanizmu DPH alebo v rámci osobitného režimu, pri ktorom sa uplatňuje rozdielový spôsob zdanenia.

Bežný mechanizmus zdanenia predstavuje takú schému, pri ktorej z titulu dodania tovaru alebo služby je uplatnená DPH (vzniká daňová povinnosť) z predajnej ceny. Zároveň s tým súvisí právo na odpočítanie DPH platiteľom dane pri prijatých zdaniteľných obchodoch súvisiacich s vlastným plnením platiteľa (toto všeobecné pravidlo má výnimky).

Rozdielový – osobitný spôsob zdanenia je založený na zdanení prirážky (marže) predávajúceho, nezdaňuje sa teda predajná cena. Na druhej strane pri tejto schéme nie je možné odpočítanie DPH z prijatých zdaniteľných obchodov súvisiacich s dodávkami platiteľa zdaňovanými týmto osobitným spôsobom.

Medzi zdaniteľné obchody, pri ktorých môže byť použitý rozdielový spôsob zdanenia, patrí aj poskytovanie služieb cestovného ruchu.

Čo sa považuje za služby cestovného ruchu

Kombinácia jednotlivých služieb cestovného ruchu

Služba cestovného ruchu spočíva v kombinácii viacerých služieb cestovného ruchu, napríklad ...