Daňové priznania právnických osôb – 10 tipov z praxe

Je čas uzatvárania účtovných kníh roku 2019. Firmy kompletizujú účtovníctvo, posudzujú správnosť účtovných prípadov. Daňovníci musia vyhodnotiť množstvo aspektov súvisiacich s podávaním daňových priznaní.

Obsah:

1. Aký je princíp vyčíslenia základu dane vo väzbe na úpravy v daňovom priznaní a na výstupy z účtovníctva?

2. Kedy je oficiálny termín na podanie daňového priznania právnických osôb za rok 2019 a na čo všetko je nutné pamätať?

3. Aké daňové tlačivá sa majú podať, sú nejaké zmeny v týchto formulároch?

4. Môže obchodná spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2019 poukázať podiel zaplatenej dane vybranému prijímateľovi, aj keď má predĺženú lehotu na podanie tohto daňového priznania? Aká suma sa odvedie a ako sa uvedené vyznačí v daňovom priznaní?

5. Ako postupovať za predpokladu, že si chce firma započítať kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou, ktorý jej vznikol v roku 2016 a 2017?

6. Novelou zákona od roku 2020 sa mení systém výpočtu a platenia preddavkov pre daň z príjmov nielen právnických, ale aj fyzických osôb. Je možné „v skratke“ uviesť princíp, ako sa tieto preddavky na rok 2020 majú v prípade právnickej osoby počítať a platiť?

7. Ktoré výdavky podliehajú podmienke zaplatenia? Aké zmeny nastanú pri podávaní daňového priznania za rok 2020? Dá sa porovnať rozdiel oproti roku 2019?

8. Aké sú podmienky pri úprave základu dane o neuhradené záväzky? Je nejaká zmena vo väzbe na uvedené od roku 2020? Ako sa úpravy prejavia v daňovom priznaní právnických osôb za rok 2019?

9. Aké sú najdôležitejšie fakty pri tvorbe opravných položiek k pohľadávkam? Ako sa prejavia úpravy v daňovom priznaní?

10. Aký je princíp tvorby rezerv? Ako sa postupuje pri úprave základu dane, ak je nedaňová rezerva v inej sume ako vyúčtovacia faktúra?

1. Aký je princíp vyčíslenia základu dane vo väzbe na úpravy v daňovom priznaní a na výstupy z účtovníctva?

Pri podnikateľských subjektoch (daňovníkoch účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva) je nutné najprv zohľadniť účtovný pohľad. V rámci uzávierkových operácií sa vykonáva inventarizácia, vyžiadavajú sa chýbajúce doklady, overuje sa stav majetku a záväzkov, vlastného imania. Kontroluje sa správnosť zaúčtovaných dokladov komplexne tak, aby výsledok hospodárenia pred zdanením bol vyčíslený korektne. Výsledkom hospodárenia môže byť zisk alebo strata. A táto sa následne premieta na riadok č. 100 daňového priznania.

Keďže zisťovanie základu dane je špecifické v tom, že daňovník musí poznať všetky obmedzenia zákona o dani z príjmov (ďalej aj „ZDP“) na správne daňové posúdenie účtovných prípadov, princíp stanovenia základu dane si vysvetlíme zjednodušene v nasledovnej schéme:

Ak vyjde povinnosť platiť daň, zaúčtuje sa zápis 591/341. Náklad zníži výsledok hospodárenia po zdanení.

V rámci úprav v daňovom priznaní sa stáva, že hoci VH pred zdanením na riadku 100 je záporný, po úpravách o položky zvyšujúce a znižujúce základ dane môžeme docieliť kladný základ dane, a teda zaplatiť daň z príjmov, čo je paradox. Je to v prípadoch, keď pripočítateľných položiek je viac – t. j. ak nákladové položky sú nedaňové, ak pripočítavame účtovné odpisy k základu dane a pod.

2. Kedy je oficiálny termín na podanie daňového priznania právnických osôb za rok 2019 a na čo všetko je nutné pamätať?

Štandardná lehota je do troch mesiacov od konca roka (ak zdaňovacie obdobie končí 31. 12. 2019) – t. j. do 31. 3. 2020 (utorok). Ak však má právnická osoba predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019 o ďalšie tri mesiace, potom termín je do 30. júna 2020 (utorok). Za predpokladu, že si lehotu predĺži o šesť celých kalendárnych mesiacov, daňové priznanie sa podá do 30. septembra 2020 (streda). Pri tejto alternatíve musí byť splnené, že daňovník má zdroj príjmov v zahraničí. Tento zdroj príjmu v zahraničí pri službách podľa výkladu FR SR je dosiahnutý vtedy, ak sa služba fyzicky poskytuje na území iného štátu.

Na účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania o 6 celých kalendárnych mesiacov sa za „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“ považujú príjmy, ktoré sa analogicky v našom zákone určujú podľa § 16 ...