Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2024

V súvislosti s príjmami, ktoré poberá fyzická osoba a rovnako tak aj právnická osoba za daný rok, je zákonom určená povinnosť vyrovnať daň z týchto príjmov. V článku sa budeme venovať daňovej povinnosti fyzickej osoby, ktorá poberá zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“).

Zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti a daň z nich si môže daňovník vyrovnať dvoma spôsobmi, a to:

• ročným zúčtovaním preddavkov na daň (§ 38 ZDP),
• daňovým priznaním typu A (§ 32 ZDP).

Obsah:

1. Ročné zúčtovanie dane z príjmov zo závislej činnosti

2. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby

3. Zdaniteľné príjmy, ktoré zamestnanec uvádza do daňového priznania

4. Možnosti zníženia základu dane

4.1 Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

4.2 Nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku)

4.3 Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

5. Výpočet výšky dane – sadzba dane

6. Zamestnanecká prémia

7. Zamedzenie dvojitého zdanenia

8. Daňový bonus na dieťa

9. Daňový bonus na zaplatené úroky

10. Refinancovanie úveru a nárok na daňový bonus na zaplatené úroky

11. Výsledný výpočet dane

Vzorové príklady na vyplnenie daňového priznania daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2024

1. Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“)

Vyrovnanie daňovej povinnosti prostredníctvom ročného zúčtovania, ktoré vykonáva zamestnávateľ, môže daňovník, ktorý poberal len príjmy:

• zo závislej činnosti zo zdrojov na území Slovenskej republiky,
• okrem príjmov zo závislej činnosti poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a neuplatnil sa postup podľa § 43 ods. 7 zákona, t. j. nerozhodne sa príjmy, z ktorých bola daň vybratá zrážkou, zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň,
• nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP.

O vykonanie ročného zúčtovania musí zamestnanec žiadať zamestnávateľa. Nie je povinnosť zamestnávateľa automaticky vykonať ročné zúčtovanie zamestnancovi po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.

Ročné zúčtovanie sa vykoná z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy zamestnanca od všetkých zamestnávateľov, u ktorých zamestnanec dosahoval zdaniteľné príjmy v roku 2024, pričom o ročné zúčtovanie môže zamestnanec požiadať ktoréhokoľvek z týchto zamestnávateľov.

Zamestnávateľ následne vykoná výpočet dane.

Prihliadne na príjmy oslobodené od dane, pri ktorých neboli splnené podmienky na oslobodenie, na zrazené preddavky na daň, na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, na nezdaniteľnú časť základu dane na príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, na daňový bonus na dieťa a na daňový bonus na zaplatené úroky.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania má povinnosť zamestnanec doručiť zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení elektronickými prostriedkami.

Zamestnanec je povinný predložiť všetky príslušné doklady spolu so žiadosťou do lehoty 17. 2. 2025 (zákonná lehota do 15. 2. 2025 pripadla na sobotu, preto sa lehota posúva na najbližší pracovný deň). Ak zamestnanec túto povinnosť splní, zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie najneskôr do 31. 3. 2025.

Zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za apríl 2025 (vyplatenej v máji 2025), vráti preplatok na dani zamestnancovi a vyplatí daňový bonus na dieťa alebo jeho časť, daňový bonus na zaplatené úroky alebo jeho časť.

Ak je výsledkom ročného zúčtovania daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 €, je povinnosť zamestnávateľa zraziť nedoplatok.

Lehota na vyrovnanie nedoplatku je najneskôr do konca roka 2025. Ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus, daňový bonus na zaplatené úroky, zráža sa nedoplatok aj v sume nižšej ako 5 €.

Ak chce zamestnanec darovať časť svojej dane podľa § 50 ZDP, nedoplatok sa musí zraziť rovnako aj v sume nižšej ako 5 €, a to najneskôr do 30. 4. 2025.

2. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby

Povinnosť podať daňové priznanie má daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol:

• zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu na daňovníka.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je za rok 2024 vo výške 5 646,48 € (21- násobok sumy životného minima k 1. 1. 2024). Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 220/2023 Z. z. zo 14. júna 2023 o úprave súm životného minima je suma životného minima s účinnosťou od 1. júla 2023 na jednu plnoletú fyzickú osobu 268,88 € mesačne.

Za rok 2024 je povinnosť podať daňové priznanie v prípade, ak daňovník dosiahol zdaniteľné prímy vyššie ako 2 823,24 € (50 % x 5 646,48€).

Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ktorý dosahuje zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti.

Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. e) až h) ZDP a § 5 až § 8 ZDP a nie sú oslobodené od dane.

Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za rok 2024 síce nepresiahli sumu 2 823,24 €, ale vykázal z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti daňovú stratu.

Do sumy na posúdenie povinnosti podať daňové priznanie (2 823,24 €) sa nezahŕňajú príjmy:

• z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6 ZDP) alebo
• daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa rozhodol zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň).

Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) presahujúce sumu 2 823,24 €, ak:

• plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
• plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov, ktoré sú uvedené v § 32 ods. 4 ZDP,
• nemožno z príjmov zo závislej činnosti zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) ZDP] – ide o zamestnanca, ktorého zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňaž­nom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku vykonať, a preto sa nezaplatený preddavok vyrovná najneskôr pri podaní daňového priznania, ak mu vznikne povinnosť jeho podania alebo sa daňovník rozhodol ho podať, resp. pri vykonaní ročného zúčtovania zdaniteľných príjmov, ak mu povinnosť podania daňového priznania nevznikla alebo sa sám nerozhodol ho podať,
• daňovník nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti,
• požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v lehote do 17. 2. 2025 potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania,
• je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP, ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber z doplnkového dôchodkového sporenia a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie.

Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý:

• poberal príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov a zamestnávateľovi, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie, nepredložil požadované doklady od každého zamestnávateľa,
• poberal iné druhy príjmov podľa § 6 až § 8 ZDP vrátane príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (považuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň) alebo je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP,
• ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.

Daňové priznanie nie je povinný podať daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy síce presiahli sumu 2 823,24 €, ale:

• má len príjmy zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok,
• dosiahol len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, a neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (nepovažuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň),
• dosiahol príjmy, ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej republiky aj daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva,
• dosiahol príjmy zo závislej činnosti, ktoré mu plynú ako zamestnancovi Európskej únie alebo jej orgánov a ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
• dosiahol príjmy, ktoré sú od dane oslobodené.

Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok. Túto možnosť využívajú poberatelia zákonom vymedzených dôchodkov, ktorým sa podaním daňového priznania vráti zrazený preddavok na daň. Ďalej v článku uvedieme podmienky, ktorí daňovníci môžu využiť túto možnosť. Prípadne daňové priznanie si môže podať daňovník, ktorý nedosahoval zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ale spĺňa podmienku na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP.

Daňovník nedosahoval iné ako zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (príjem z predaja nehnuteľnosti je príjmom oslobodeným od dane, keďže nehnuteľnosť vlastnil viac ako 5 rokov a nemal ju zaradenú v obchodnom majetku).

Môže ...