E-kasa v nadväznosti na účtovanie – v otázkach a odpovediach

Otázka č. 1:
Ako účtovať tržby prijaté systémom e-kasa z pohľadu zákona o dani z príjmov, ak podnikateľ – fyzická osoba nevedie účtovníctvo, ale uplatňuje si daňové výdavky 60 % z príjmov?

Odpoveď:

Pri zdaňovaní príjmov je podľa § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) základom dane rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období, ak tento zákon neustanovuje inak.

Fyzická osoba, ktorá vykonáva podnikateľskú činnosť alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť, si môže:

1. uplatniť daňové výdavky 60 % z príjmov za podmienok ustanovených v § 6 ods. 10 ZDP alebo
2. uplatniť daňové výdavky skutočné, preukázateľne vynaložené, ale rozhodne sa viesť daňovú evidenciu v súlade s § 6 ods. 11 ZDP – nie je účtovnou jednotkou, alebo
3. uplatniť daňové výdavky skutočné, preukázateľne vynaložené a rozhodne sa viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo – je účtovnou jednotkou.

Podnikateľ, ktorý sa rozhodne viesť namiesto účtovníctva daňovú evidenciu, je povinný viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o:

1. príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
2. daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
3. hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku,
4. zásobách a pohľadávkach,
5. záväzkoch.

V súčasnosti je možné evidovať tržby len prostredníctvom pokladnice e-kasa klient (ďalej „PEKK“), ktorou sa podľa § 2 písm. b) zákona o ERP rozumie:

1. on-line registračná pokladnica (ďalej „ORP“) a
2. virtuálna registračná pokladnica (ďalej „VRP“).

Podnikateľ, ktorý eviduje tržby prostredníctvom systému PEKK, je povinný prijaté tržby v hotovosti evidovať v časovom slede, rovnako platby uhradené poštovými poukážkami a platby platobnou kartou a zdaniť ich. Forma a spôsob evidencie nie je ...