Zníženie základu pre DPH podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

Otázky z praxe:

Dôvody opravy základu dane u dodávateľa

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov dôvody opravy základu dane uvádza v ustanovení § 25 ods. 1. Ide o prípady:

• úplného alebo čiastočného zrušenia dodávky tovaru alebo služby, alebo úplného alebo čiastočného vrátenia dodávky tovaru. Sú to prípady, kedy napr. dochádza k reklamácii tovaru, pretože nevyhovuje dohodnutým kvalitatívnym podmienkam;
• zníženia ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti. Ide napr. o poskytnutie rôznych zliav, bonusov, množstevných rabatov poskytnutých po vzniku daňovej povinnosti v závislosti od splnenia dohodnutých zmluvných podmienok medzi predávajúcim a kupujúcim;
• zvýšenia ceny tovaru alebo služby, napríklad ak bolo dodané väčšie množstvo tovaru ako bolo fakturované.

Slovenský zákon o DPH teda tak, ako aj maďarský zákon o DPH neupravuje možnosť znížiť základ dane pri nezaplatení kúpnej ceny.

Slovenská republika využila možnosť podľa článku 90 ods. 2 smernice a v prípade úplného alebo čiastočného nezaplatenia ceny sa odchýlila od ustanovenia článku 90 odseku 1, ktorý umožňuje zníženie základu dane i z takéhoto dôvodu.

Doklad o oprave

Podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH sa všeobecne každý doklad, ktorý mení a dopĺňa pôvodnú faktúru, považuje za faktúru. Doklad o oprave sa môže týkať nielen opráv vykonaných na základe § 25 ods. 1 zákona o DPH, ale aj opráv rôznych chybných údajov na faktúre. Opravné faktúry sa musia jednoznačne odvolávať na pôvodnú faktúru – musia obsahovať aj poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia [§ 74 ods. 3 písm. d)].

Platiteľ nie je povinný opraviť základ dane a daň, ak zníži cenu tovaru alebo služby po vzniku ...