Nedaňové výdavky v jednoduchom účtovníctve

Nie všetky výdavky, ktoré podnikateľ vynaloží pri výkone svojej podnikateľskej činnosti sú výdavkami na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Ak výdavky nespĺňajú kritéria pre daňové výdavky vymedzené zákonom o dani z príjmov alebo sú vynaložené nad rámec osobitných predpisov, ide o nedaňové výdavky. Nedaňovými výdavkami sú aj konkrétne výdavky vymedzené v § 21 zákona o dani z príjmov.

Úvod

Daňovým výdavkom sú výdavky na dosiah­nutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložené daňovníkom, zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v daňovej evidencii, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov, je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Ak výdavok nespĺňa uvedené kritéria ide o nedaňový výdavok.

Výdavky v peňažnom denníku

O nedaňových výdavkoch sa v peňažnom denníku účtuje v priebehu účtovného obdobia, pričom ide o peňažné účtovné operácie, o ktorých sa účtuje na základe účtovných dokladov v deň uskutočnenia účtovného prípadu ako výdavok peňažných prostriedkov v hotovosti podľa § 4 ods. 6 písm. a) postupov účtovania v JÚ (opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74) alebo výdavok peňažných prostriedkov na účte v banke podľa § 4 ods. 6 písm. b) postupov účtovania v JÚ, a zároveň výdavok, ktorý neovplyvňuje základ dane podľa § 4 ods. 6 písm. g) postupov účtovania v JÚ.

Celková výška nedaňových výdavkov vykázaná v peňažnom denníku sa v rámci účtovnej závierky vo výkaze o príjmoch a výdavkoch nevykazuje. V zmysle § 21 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov daňovými výdavkami nie sú:

• výdavky, ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď o nich podnikateľ účtoval, napr. výdavky na spotrebované pohonné látky pri využití motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku na súkromné účely,
• výdavky, ktorých vynaloženie nie je dostatočne preukázané, aj keď o nich podnikateľ účtoval, napr. výdavky na pracovné cesty zamestnancov bez preukázania vyúčtovania výdavkov podľa zákona o cestovných náhradách,
• konkrétne výdavky vymedzené v § 21 zákona o dani z príjmov, ktorými v sústave jednoduchého účtovníctva sú napr.:

Výdavky na obstaranie majetku a majetku vylúčeného z odpisovania

Podľa § 21 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov daňovými výdavkami nie sú výdavky vynaložené:

• na obstaranie odpisovaného hmotného a nehmotného majetku definovaného v § 22 zákona o dani z príjmov,
• na obstaranie hmotného a nehmotného majetku vylúčeného z odpisovania definovaného v § 23 zákona o dani z príjmov.

Výdavky na obstaranie hmotného a nehmotného majetku a majetku vylúčeného z odpisovania sa účtujú v súlade s § 10 ods. 1 postupov účtovania v JÚ ako výdavky, ktoré neovplyvňujú základ dane v nepovinnom členení obstaranie dlhodobého majetku. Súčasťou obstarávacej ceny hmotného a nehmotného majetku sú aj výdavky súvisiace s ich obstaraním, najmä náklady uvedené v § 10 ods. 19 postupov účtovania v JÚ (napr. dopravné, montážne práce, projektové, zabezpečovacie práce a pod.), ktoré sa tiež účtujú ako výdavky, ktoré neovplyvňujú základ dane, okrem nákladov uvedených v § 10 ods. 27 postupov účtovania v JÚ, ktoré sa za výdavky súvisiace s obstaraním dlhodobého hmotného majetku nepovažujú (napr. penále, pokuty, úroky z omeškania, náklady na ...