Novela zákona o DPH pre rok 2021 (zákon č. 344/2020 Z. z.)

Národná rada SR schválila zákon č. 344/2020 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2021, resp. 1. júla 2021. Táto rešerš prináša stručný prehľad vybraných zmien; v praxi je potrebné používať úplné znenie zákona o DPH (www.slov-lex.sk).

Novela prináša najmä pravidlá vyplývajúce zo zmien smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH (zoznam preberaných smerníc EÚ je v prílohe 6 zákona); všetky smernice sú dostupné aj v slovenskom preklade na webovom sídle Európskej únie (www.eur-lex.europa.eu).

Zmeny s účinnosťou od 1. januára 2021

Oprava základu dane po nezaplatení nevymožiteľnej pohľadávky

Dodávateľ môže znížiť základ dane pri dodaní tovaru alebo služby, ak mu odberateľ úplne alebo čiastočne nezaplatil a jeho pohľadávka sa stala nevymožiteľná (§ 25a ods. 1 ZDPH). Na účely tohto zákona sa pohľadávka stane nevymožiteľnou, ak nastane niektorý z taxatívne vymenovaných prípadov v zákone, a to v nadväznosti napríklad na exekúciu, konkurz, oddlženie, reštrukturalizáciu, zánik bez právneho nástupcu (§ 25a ods. 2 ZDPH).

Nevymožiteľnou pohľadávkou sa stane aj limitná pohľadávka do 300 eur vrátane dane, a to po uplynutím jednoduchého časového testu 12 mesiacov od splatnosti pohľadávky, ak platiteľ preukáže, že vykonal akýkoľvek úkon (napr. upomienku), ktorý smeruje k získaniu úhrady pohľadávky (§ 25a ods. 2 ZDPH).

Zníženie základu dane (oddanenie) sa uvedie najskôr v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa pohľadávka stala nevymožiteľnou; pôvodný základ dane sa nemôže znížiť o sumu, ktorú platiteľ prijal po tom, ako sa pohľadávka stala nevymožiteľnou – inak povedané, už oddanená suma prijatá dodatočne sa opätovne zdaní. Pritom predaj pohľadávky sa považuje za úhradu predanej ...