Novely daňového poriadku za rok 2020 s účinnosťou v r. 2020, 2021 a 2022 a informácia k pripravovanému (veľkému) návrhu novely daňového poriadku v roku 2021

V priebehu roka 2020 bolo schválených šesť noviel zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) s účinnosťou ich uplatnenia už v priebehu roka 2020, od 1. 1. 2021, od 1. 8. 2021 a od 1. 1. 2022.

Novely daňového poriadku sú zverejnené v príslušných článkoch zákonov: č. 46/2020 Z. z., č. 198/2020 Z. z. a č. 296/2020 Z. z., č. 312/2020 Z. z., č. 416/2020 Z. z. a č. 421/2020 Z. z. Ide prevažne o vyvolané novely daňového poriadku na základe legislatívnych úprav iných zákonov a aj z podnetu podnikateľskej verejnosti a Slovenskej komory daňových poradcov.

Aj Ministerstvo financií SR pripravovalo v roku 2020 rozsiahlu novelu daňového poriadku s účinnosťou od 1. 1. 2021 a 1. 1. 2022. Vzhľadom na náročnosť spracovania požadovaných legislatívnych úprav aj od podnikateľskej verejnosti, finančného riaditeľstva a tiež z dôvodu prednostne zabezpečovať úlohy súvisiace s pandémiou bol tento návrh novely daňového poriadku stiahnutý z legislatívnych úloh ministerstva financií pre rok 2020 a presunutý do roku 2021 s účinnosťou od 1. 1. 2022. Informácia o obsahu tejto novely je uvedená aj v tomto článku. Možno však v priebehu roka 2021 očakávať, že niektoré ustanovenia z tohto pripravovaného návrhu daňového poriadku, ktoré neznesú odklad účinnosti do roku 2022 alebo budú vyvolané novelami iných zákonov, budú schválené aj v priebehu roka 2021 jeho krátkymi novelami.

Zmeny v ustanoveniach

Novelami daňového poriadku v roku 2020 boli legislatívne upravené a doplnené nasledovné ustanovenia: § 99 ods. 4 písm. h), § 106 ods. 4, § 109 ods. 1, § 110 ods. 11, § 46 ods. 8 daňového poriadku vrátane prechodných ust. § 165j a § 165k daňového poriadku, nové ust. § 164a, § 159, § 57 ods. 4 a 5 daňového poriadku vrátane prechodného ust. § 165l daňového poriadku, úprava prechodného ust. 165j ods. 2 daňového poriadku a doplnené novým odsekom 3, ktorým sa posúva účinnosť § 67 ods. 12 daňového poriadku od 1. 1. 2022.

Súčasťou tejto informácie sú aj informácie o ustanoveniach, ktoré boli schválené daňového poriadku novelami daňového poriadku v roku 2019, ktoré však nadobudli účinnosť od 1. 10. 2020 a od 1. 1. 2021: § 54 ods. 3 daňového poriadku, § 52 ods. 15 daňového poriadku, § 55 ods. 9 daňového poriadku, § 67 ods. 13 daňového poriadku a § 79 ods. 1 daňového poriadku.

Tiež je dôležitá informácia o ustanoveniach v oblasti správy daní lex corona (zákon č. 67/2020 Z. z.), ktoré sú účinné aj po 1. 1. 2021, ako aj informácia o opätovnom posunutí termínu na sprevádzkovanie obojstrannej elektronickej komunikácie.

Obsah:

1. Novely daňového poriadku č. 46/2020 Z. z. a č. 296/2020 Z. z.

2. Novela daňového poriadku č. 198/2020 Z. z.

3. Novela daňového poriadku č. 312/2020 Z. z.

4. Novela daňového poriadku č. 416/2020 Z. z.

5. Novela daňového poriadku č. 421/2020 Z. z.

6. Informácia o ustanoveniach noviel daňového poriadku z roku 2019, ktorých účinnosť nastala od 1. 10. 2020 a od 1. 1. 2021

7. Dôvody legislatívnej úpravy lex corona jej šiestou novelou

8. Zrušenie uplatnenia vybraných opatrení správy daní ku dňu 30. 9. 2020 a 31. 12. 2020 lex corona

9. Opatrenia z oblasti správy daní, dane z príjmov, správnych poplatkov a automatickej výmeny informácií, ktoré ostávajú naďalej platné aj po 31. 12. 2020

10. Predĺženie sprevádzkovania obojstrannej elektronickej komunikácii podľa zákona č. 305/2013 Z. z.

11. Pripravovaný návrh novely daňového poriadku z MF s účinnosťou od 1. 1. 2021 a od 1. 1. 2022, ktorých účinnosť nastala od 1. 10. 2020 a od 1. 1. 2021

1. Novely daňového poriadku č. 46/2020 Z. z. a č. 296/2020 Z. z.

Novela daňového poriadku uvedená v zákone č. 46/2020 Z. z. s účinnosťou od 19. 3. 2020 bola vyvolaná novelou zákona o sociálnom poistení, ktorou bol zrušený vianočný príspevok a nahradený novou dôchodkovou dávkou – 13. dôchodok. Nárok na 13. dôchodok mali mať v zásade všetci poberatelia dôchodku vyplácaného Sociálnou poisťovňou bez ohľadu na výšku dôchodku. Suma 13. dôchodku sa navrhla vo výške priemernej mesačnej sumy príslušnej dôchodkovej dávky vykázanej Sociálnou poisťovňou k 31. decembru kalendárneho roka, ktorý predchádza roku, v ktorom sa určuje suma 13. dôchodku. Zároveň sa vylúčil 13. dôchodok z právneho režimu exekúcie podľa exekučného poriadku, ako aj z právneho režimu daňovej exekúcie podľa daňového poriadku rovnako ako v prípade právnej úpravy vylúčenia vianočného príspevku.

Novela daňového poriadku sa dotkla ust.: § 99 ods. 4, § 106 ods. 4, § 109 ods. 1 a § 110 ods. 11 daňového poriadku v tom zmysle, že táto dôchodková dávka nepodlieha daňovej exekúcie podľa daňového poriadku.

Následne v priebehu mesiaca august 2020 predložilo ministerstvo práce, sociálnych ...