Odložená daň v konsolidovanej účtovnej závierke

Kategória odloženej dane v konsolidovanej účtovnej závierke má početné súvislosti s vcelku náročnými účtovnými a daňovými oblasťami, z ktorých uvediem napríklad aplikáciu reálnej hodnoty, nadobúdanie majetkových podielov v iných spoločnostiach, vznik a posudzovanie goodwillu/negatívneho goodwillu z podnikovej kombinácie, samotnú konsolidovanú účtovnú závierku a konsolidačné operácie posudzované z pohľadu a znalosti daňovej jurisdikcie jednotlivých komponentov konsolidovaného poľa (ďalej len „Skupiny“), účtovné politiky Skupiny a identifikáciu a posúdenie existujúcich dočasných rozdielov medzi účtovnou hodnotou majetku a záväzkov a ich daňovou základňou s dosahom na správne posúdenie, vyčíslenie a vykázanie (prezentáciu) odloženej dane.

V príspevku sa pokúsim zhrnúť známe fakty a prepojiť znenia príslušných štandardov s posudzovaním odloženej dane v konsolidovanej účtovnej závierke zostavovanej v súlade s IAS/IFRS. Okrem IAS 12 Dane z príjmov o IFRS 3 Podnikové kombinácie, IFRS 10 Konsolidovaná účtovná závierka.

Zostavovateľom konsolidovanej účtovnej závierky všeobecne (bez analýzy prípadných oslobodení a podobných detailných súvislostí) je účtovná jednotka, ktorá vlastní podiel/y na čistom majetku inej účtovnej jednotky alebo viacerých účtovných jednotiek. Tieto podiely sú tak významné, že ju oprávňujú kontrolovať, a teda ekonomicky ovládať túto alebo tieto účtovné jednotky. Účtovnú jednotku, ktorá ovláda, označujeme ako materský podnik a účtovné jednotky, ktoré sú touto cestou ovládané, označujeme ako dcérske ...