Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby v roku 2019

Preddavok na daň je definovaný v § 2 písm. u) ZDP ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Podľa § 51c ods. 1 ZDP sa preddavky na daň platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Obsah:

Úvod

1. Výška preddavkov na daň a lehoty ich platenia

2. Daňovníci, ktorí neplatia preddavky na daň

3. Platenie preddavkov na daň

4. Platenie preddavkov na daň do lehoty na podanie daňového priznania

5. Platenie preddavkov na daň po lehote na podanie daňového priznania

6. Vyrovnanie rozdielu vzniknutého na zaplatených preddavkoch na daň do lehoty na podanie daňového priznania

7. Platenie preddavkov na daň novými daňovníkmi v zdaňovacom období, v ktorom vznikli a v nasledujúcom zdaňovacom období

8. Platenie preddavkov na daň pri zmene právnej formy daňovníka

9. Platenie preddavkov na daň právnym nástupcom daňovníka zrušeného alebo zaniknutého bez likvidácie (splynutím, zlúčením alebo rozdelením)

10. Platenie preddavkov na daň pri zmene zdaňovacieho obdobia na hospodársky rok

11. Platenie preddavkov na daň na základe rozhodnutia správcu dane – preddavky na daň inak

12. Započítanie preddavkov na daň na úhradu dane uvedenú v daňovom priznaní

13. Vrátenie preddavkov na daň alebo rozdielu zaplatených preddavkov na daň

14. Čísla účtov a variabilné symboly pre platenie preddavkov na daň v roku 2019

Úvod

Preddavok na daň je povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia, kedy ešte nie je známa skutočná výška dane za toto zdaňovacie obdobie. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby (ďalej len „preddavky na daň“) upravuje § 42 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).

1. Výška preddavkov na daň a lehoty ich platenia

V § 42 ods. 1 až 3 ZDP je upravené platenie preddavkov na daň a lehoty ich platenia na základe dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Podľa § 42 ods. 6 ZDP sa daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu, uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 ZDP platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce zo ZDP, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a daň vybranú podľa § 43 ZDP, odpočítavanú ako preddavok na daň. Na účely určenia výšky preddavkov na daň v roku 2019 je to daň uvedená v riadku 1110 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) za zdaňovacie obdobie roka 2018, tlačivo č. MF/011703/2018-721.

Pri určení hodnoty v riadku 1110 sa vychádza zo základu dane zníženého o odpočet daňovej straty, uvedeného v riadku 500 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2018 pri použití aktuálnej sadzby dane platnej v období, na ktoré sú preddavky na daň platené (21 %).

Následne sa odpočítajú hodnoty uvedené v riadku 610 – Úľava na dani, v riadku 710 – Zápočet dane zaplatenej v zahraničí a v riadku 1030 – Suma dane vybranej zrážkou považovaná za preddavok na daň podľa § 43 ods. 6 a 7 ZDP, tzn. riadok 1110 = (riadok 500 x 0,21) – (riadok 610 + riadok 710 + riadok 1030).

Podľa § 15 písm. b) bod 1 ZDP je sadzba dane z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2019 vo výške 21 %.

Ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP presiahla sumu 16 600 eur, daňovník dane z príjmov právnickej osoby je povinný platiť, počnúc prvým mesiacom nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ktoré sú splatné do konca príslušného mesiaca (§ 42 ods. 1 ZDP).

Podľa § 47 ods. 1 ZDP sa preddavky na daň zaokrúhľujú na eurocenty (dve desatinné miesta) nadol.

Ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP presiahla sumu 2 500 eur a nepresiahla sumu 16 600 eur, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň vo výške 1/4 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Ak ide o daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka (§ 42 ods. 2 ZDP).