Príjem z držby cenných papierov

Obsah:

1. Zdanenie úrokov na území SR podľa ustanovení ZDP

2. Medzinárodné zdanenie príjmov z úrokov podľa Modelovej zmluvy (MZ) – zdaňovanie úrokov (zväčša článok 11 MZ) 

1. Zdanenie úrokov na území SR podľa ustanovení ZDP

Za príjmy z držby cenných papierov sa považujú ich výnosy, ktoré sú zvyčajne výsledkom investovania peňažných prostriedkov do produktov finančného trhu. Ide napr. o výnosy z dlhopisov, výnosy z vkladov na vkladových účtoch alebo bežných účtoch, ale aj výnosy zo životných poistení alebo doplnkového dôchodkového sporenia.Tieto sa zaraďujú medzi príjmy z kapitálového majetku, z ktorých sa následne vyčísli osobitný základ dane podľa § 7 ZDP zdaňovaný sadzbou dane vo výške 19 %.

Vo väčšine prípadov sa pri príjmoch z kapitálového majetku uplatňuje vybratie dane zrážkou podľa § 43 ZDP, ak tieto plynú zo zdrojov na území SR. Za vyberanie a platenie dane z týchto príjmov správcovi dane je zodpovedný ich platiteľ, čiže ten daňovník (inštitúcia), ktorý tieto príjmy vypláca alebo pripisuje daňovníkovi k dobru.

Daň zrážkou sa vyberá len pri príjmoch plynúcich zo zdrojov na území SR a ak takéto príjmy plynú daňovníkovi zo zdrojov v zahraničí, tento ich zahŕňa do osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 ZDP. V prípade príjmov z kapitálového majetku ustanovenie § 7 ZDP nepripúšťa akékoľvek uplatňovanie výdavkov, napr. poplatky súvisiace s vedením účtu, poplatky súvisiace so zriadením účtu a pod. Výnimkou sú:

• poplatky, ktoré sú súčasťou vkladov podielnika, t. j. predajná cena vyplateného (vráteného) podielového listu pri jeho vydaní a poplatky, ktoré sú súčasťou ceny, ktorá ako príjem z vrátenia podielového listu plynie daňovníkovi/podielnikovi, a to vzhľadom na znenie zákona č. 594/2003 Z. z. o kolektívnom investovaní,
• vklady alebo poistné rozdelené na obdobie dôchodku, ktoré sa odpočítavajú od dôchodku vyplácaného z doplnkového dôchodkového sporenia, a plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku,
• zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, ktoré je daňovník povinný platiť, ak súčasťou osobitného základu dane uvádzaného v daňovom priznaní sú príjmy z kapitálového majetku.

Príjmami z ...