Národná rada Slovenskej republiky schválila dňa 6. decembra 2022 zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty („zákon o DPH“). V Zbierke zákonov SR bol vyhlásený v dňa 30. 12. 2022 pod číslom 516/2022 Z. z.
Novela zákona o DPH, ktorá je účinná d 1. 1. 2023, mala vplyv aj na registračnú povinnosť, posudzovanie obratu a taktiež na zrušenie registrácie. S účinnosťou od 1. 1. 2023 sa podľa novelizovaného znenia zákona o DPH ruší registračná povinnosť pre niektoré subjekty v špecifickom prípade. Registračnú povinnosť nemajú od 1. 1. 2023 tie subjekty, ktoré prekročili obrat 49 790 eur na registráciu výlučne z oslobodených plnení podľa § 37 až § 39 zákona o DPH. Musí však byť dodržaná podmienka výlučnosti. Ak subjekt dosahuje obrat na účely registrácie okrem oslobodených plnení podľa § 37 až § 39 ZDPH aj z iných plnení, potom mu registračná povinnosť po dosiahnutí limitu na registráciu zostáva ako doteraz.
NEPREHLIADNITE!
V nadväznosti na zrušenie povinnosti registrácie pre vybrané subjekty sa upravilo aj ustanovenie § 81 zákona o DPH, ktoré definuje podmienky a postup pri zrušení registrácie. Takýto subjekt môže požiadať o zrušenie registrácie z titulu, že dosahuje obrat na účely registrácie výlučne z oslobodených plnení podľa § 37 až § 39 zákona o DPH. Naďalej sa však môže aj takýto subjekt registrovať dobrovoľne podľa § 4 zákona o DPH ako doteraz, prípadne dobrovoľne si ponechať registráciu, ak už registrovaný bol. Možnosť dobrovoľnej registrácie sa novelou zákona účinnou od 1. 1. 2023 nemenila.
V článku postupne rozoberieme jednotlivé zmeny novely zákona o DPH, ktoré majú vplyv na registračnú povinnosť. Zadefinujeme si pojem obrat a na príkladoch si ukážeme, čo sa do obratu na účely registrácie počíta. Uvedieme si prípady, kedy nemusia subjekty riešiť registráciu k dani z pridanej hodnoty. Keďže novela zákona o DPH má vplyv aj na zrušenie registrácie, prejdeme si dôležité zmeny a zdôrazníme, kto a akým spôsobom môže v nadväznosti na novelu zákona o DPH požiadať o zrušenie registrácie.
Obsah:
1. Druhy registrácií
2. Povinná registrácia
Zmeny v registrácii od 1. 1. 2023
3. Registrácia zo zákona podľa § 4 ods. 4 zákona o DPH
4. Dobrovoľná registrácia
5. Skupinová registrácia
6. Registrácia zahraničnej osoby podľa § 5 zákona o DPH
7. Registrácia zdaniteľnej osoby podľa § 7 zákona o DPH
8. Registrácia zdaniteľnej osoby podľa § 7a zákona o DPH
Prijatie služby z iného členského štátu a registrácia podľa § 7a zákona o DPH
Poskytnutie služby do iného členského štátu a registrácia podľa § 7a zákona o DPH
9. Oneskorená registrácia podľa § 55 zákona o DPH
10. Zrušenie registrácie pre DPH
1. Druhy registrácií
V zmysle zákona o DPH poznáme viacero druhov registrácií. Ide o tieto registrácie:
Každá z uvedených registrácií má svoje podmienky, po splnení ktorých je vymedzený okruh zdaniteľných osôb povinných registrovať sa. Znamená to, že ten, kto by mal sledovať, či je povinný registrovať sa, je zdaniteľná osoba.
Pojem zdaniteľná osoba je definovaný v § 3 ods. 1 zákona o DPH. Podľa tohto ustanovenia je zdaniteľnou osobou každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti.
Ekonomickou činnosťou (podnikaním) sa rozumie každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávaná ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov, duševná tvorivá činnosť a športová činnosť.
Za podnikanie sa považuje aj využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu z tohto majetku. Ak je majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, považuje sa jeho využívanie na účel dosahovania príjmu za podnikanie v rovnakom pomere u každého z manželov, ak sa manželia nedohodnú inak.
POZNÁMKA:
Ak zdaniteľná osoba spĺňa definíciu podnikania, musí popri podnikaní sledovať, či jej nevzniká registračná povinnosť podľa niektorého vyššie uvedeného paragrafu.
2. Povinná registrácia
Pre povinnú registráciu je dôležité sledovať zákonom stanovený limit obratu. Zákon o DPH stanovuje hranicu obratu, po prekročení ktorého je zdaniteľná osoba povinná registrovať sa pre daň.
POZNÁMKA:
V prípade, ak zdaniteľnej osobe vznikne povinnosť registrovať sa pre daň vo väzbe na povinnú registráciu a túto povinnosť si nesplní, bude postupovať v zmysle § 55 a následne v zmysle § 78 ods. 9 zákona o DPH. Tieto ustanovenia riešia oneskorenú registráciu a podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom mala byť zdaniteľná osoba už platiteľom.
Ak sa subjekt zadefinoval ako zdaniteľná osoba, ktorá podniká, potom musí z dôvodu posúdenia vzniku registračnej povinnosti sledovať limit obratu.
Obratom sa v zmysle § 4 ods. 7 zákona o DPH rozumie:
- hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku;
- okrem hodnoty tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 ZDPH a podľa § 40 až § 42 ZDPH;
- hodnota dodaných poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 ZDPH, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39 ZDPH, sa nezahŕňa do obratu, ak tieto služby sú dodané pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby;
- do obratu sa nezahŕňa hodnota príležitostne dodaného hmotného majetku okrem zásob a hodnota príležitostne dodaného nehmotného majetku.
Uvedená definícia obsahuje mnoho dôležitých informácií. Dôležitý fakt je, že sa započítavajú dodané tovary a služby v tuzemsku. Zdaniteľná osoba tak sleduje dodania, nie prijaté platby za tovar a služby. Zálohovo prijaté preddavky sa nezapočítavajú.
Kým v podvojnom účtovníctve sa prirodzene sledujú a posudzujú vzniknuté náklady a výnosy, tak v prípade jednoduchého účtovníctva sú pre účely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov určujúce reálne toky, tzn. výdavky a príjmy. ...
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies