Registrácia pre DPH – povinnosti, práva a možnosti po 1. 1. 2023

Podnikatelia, ktorí nie sú registrovaní pre daň z pridanej hodnoty, by mali poznať zákonné podmienky, pri splnení ktorých sa nich vzťahuje povinnosť registrácie, ako aj základné pojmy a ich význam v súvislosti s registráciou tejto nepriamej dane.

Zákon o DPH umožňuje viacero typov registrácií, pre ktorý druh registrácie sa podnikateľ rozhodne, záleží od viacerých kritérií, najmä v akej oblasti podniká, území, ku ktorému sa jeho obchody vzťahujú a kto sú jeho odberatelia – zdaniteľné osoby alebo nezdaniteľné osoby, tuzemské alebo zahraničné, z členských štátov EÚ, alebo z tretích štátov.

S jednotlivými typmi registrácie sú spojené rôzne povinnosti a práva, ktoré je potrebné poznať, pretože oneskorené podanie žiadosti o registráciu, nepodanie daňového priznania alebo oneskorené podanie sú považované za správne delikty a správcom dane sú sankcionované.

Druhy registrácie pre daň z pridanej hodnoty

Registrácia pre DPH v SR podľa zákona č. 222/2004 Z. z. sa môže týkať tuzemských aj zahraničných osôb, typy registrácie a podmienky, za akých môže k registrácii dôjsť, upravujú ustanovenia:

• § 4 zákona upravuje zákonnú registráciu tuzemských zdaniteľných osôb z dôvodu dosiahnutia stanoveného obratu, zdaniteľných osôb neusadených v SR v prípade určitých zdaniteľných obchodov, vznik povinnej registrácie z dôvodov stanovených zákonom,
• § 4a, § 4b zákona– upravuje skupinovú registráciu platiteľov prepojených finančne, ekonomicky alebo organizačne,
• § 5 zákona – upravuje registráciu zahraničných osôb v SR,
• § 7 zákona – upravuje registráciu nadobúdateľov tovarov v SR z iných členských štátov EÚ,
• § 7a zákona – upravuje registráciu zdaniteľných osôb v súvislosti s cezhraničnými službami poskytovanými do iných členských štátov EÚ, alebo prijímaných z iných členských štátov EÚ § 68b a § 68c zákona – upravuje registráciu pre osobitné úpravy uplatňovania dane.

Nie každá registrácia na DPH má za následok, že registrovaná osoba sa stane zároveň aj platiteľom DPH, ktorého postavenie prináša so sebou výhodu práva na odpočítanie dane a tým zníženie vlastnej daňovej povinnosti.

Tuzemské zdaniteľné osoby, ktoré sa registrujú na DPH, nadobudnú postavenie platiteľa, ak sú registrované podľa § 4 zákona o DPH.

Tuzemské osoby, ktoré sú registrované podľa § 7 zákona (z titulu nadobúdania tovarov z iných členských štátov EÚ), alebo podľa § 7a zákona (z titulu prijatia alebo dodania cezhraničných služieb z alebo do členských štátov), nemajú postavenie platiteľa DPH. To znamená, že tieto registrované osoby majú povinnosť v určitých prípadoch priznať a odviesť DPH do štátneho rozpočtu SR, ale nemajú právo na odpočítanie DPH.

V niektorých prípadoch môže byť preto výhodnejšie pre zdaniteľnú osobu, aby sa namiesto povinnej registrácie podľa § 7 alebo § 7a zákona rozhodla pre dobrovoľnú registráciu podľa § 4 zákona o DPH. Rozhodovanie o type registrácie je individuálne a záleží od konkrétnej činnosti, ktorú zdaniteľná osoba vykonáva.

Registrácia platiteľov podľa § 4 zákona o DPH

Platitelia DPH na rozdiel od ostatných registrovaných osôb, ktoré nemajú postavenie platiteľov, majú právo na odpočítanie dane.

Skutočnosť, či podnikateľ bude registrovaný na DPH, závisí:

1. Od toho, či dosiahne zákonom stanovenú výšku obratu, ak ju dosiahne, už nemá možnosť rozhodovať sa o registrácii, dôjde k registrácii povinnej. Rozhodovať sa o registrácii nemôže v prípade, ak sa stane platieľom dane zo zákona, t. j.:
• keď ...