Superodpočet výdavkov na investície

Schválenou novelou zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov zo dňa 27. 10. 2021 sa s účinnosťou od 1. 1. 2022 doplnil zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Jednou zo zmien, ktoré priniesla novela ZDP, je tzv. superodpočet výdavkov (nákladov) na investície, ktorý upravuje § 30e zákona.

Odpočet nákladov je určený podnikateľom, ktorí investujú do majetku s vyššou pridanou hodnotou, t. j. investícií s previazaním na priemysel 4. 0. Ide o prepojenie obstarávanej investície s digitalizáciou, automatizáciou, robotizáciou výrobných a logistických procesov (požiadavka hardvérových aj softvérových komponentov).

Opatrenie je zamerané na oživenie podnikania a uprednostňuje tie spoločnosti, ktoré budú mať kladný základ dane. Súčasne sa uplatnením tohto opatrenia predpokladá pozitívny vplyv na zamestnanosť v podnikoch. Tento časovo obmedzený nástroj má za cieľ podporiť daňovníkov uplatnením dodatočného odpočtu výdavkov (nákladov) na investície vo výške ustanoveného percenta z daňového odpisu z tohto majetku uplatneného v daňových výdavkoch, ktorého výška závisí od výšky preinvestovania priemernej hodnoty investícií v % a eurách. Novyě nástroj je určený pre domácich aj zahraničných podnikateľov.

Superodpočet výdavkov (nákladov) na investície si môže uplatniť právnická osoba a fyzická osoba s príjmami podľa § 6 ods. 1 (t. j. s príjmami z podnikania) a podľa § 6 ods. 2 (t. j. s príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti).

Od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty u daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania alebo inej samostatnej činnosti zníženého o odpočet daňovej straty u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, možno po splnení podmienok odpočítať stanovené percento výdavku (nákladu) z odpisu z investície, ktorého výška závisí od plánovanej výšky percenta preinvestovania priemernej hodnoty investícií a od hodnoty preinvestovania tejto plánovanej priemernej hodnoty investícií ustanovených v investičnom pláne.

Daňovník si bude môcť odpočítať nasledovné percento uvedené v tabuľke: