Transferová dokumentácia v praxi – metodický prehľad

1. Čo je to transferová dokumentácia?

Daňové subjekty (PO, FO) majú povinnosť zostaviť pre účely dane z príjmov dokumentáciu o transferovom oceňovaní. Na základe dlhoročných skúseností v oblasti daňového poradenstva odporúčame nerobiť z toho „vedu“, ale ani to nepodceniť. Zostavenie transferovej dokumentácie je vlastne preventívna príprava na prípadnú daňovú kontrolu oceňovania transakcií (nákupu aj predaja) medzi závislými osobami.

Transferová dokumentácia by mala obsahovať budúcu obhajobu, že použité ceny nepoškodzujú účelovo štátny rozpočet (neznižujú základ dane ani nezvyšujú daňovú stratu), teda že použité ceny sú na princípe nezávislého vzťahu (ekonomické, objektívne, trhové), aké by použil aj nezávislý obchodník.

Na úvod uvádzame jednoduchú poučku. Nič nie je zadarmo, preto na každom stupni obchodu by mal zostať primeraný zisk (základ dane). Navzájom závislá skupina podnikov má motiváciu a schopnosť konať proti iným osobám, daňové záujmy štátu nevynímajúc, preto je podrobená špeciálnej daňovej metodike (testu). Pravidlá o transferovom oceňovaní závislých osôb sú medzinárodne uznávané, SR v tomto nie je exotickou destináciou – ak by tieto špeciálne pravidlá neboli, potom by obrazne povedané „zisk obiehal zemeguľu“ a nikde by sa nezdanil.

Každý daňový subjekt zodpovedá sám za seba, preto pri daňovej kontrole neobstojí argumentácia, že to bolo zdanené u iného skupinového subjektu v SR. V SR neexistuje koncept holdingového zdanenia, aj konsolidovaná účtovná závierka má len informačný význam. Daňová kontrola sleduje svoje záujmy, či nebol na danom stupni obchodu nadhodnotený náklad alebo podhodnotený výnos z titulu závislých vzťahov. Inak povedané napríklad daňový úrad nebude rozporovať skutočnosť, že dlžník dostal pôžičku zadarmo a chýbajú mu nákladové úroky, ale bude skúmať, prečo veriteľovi chýbajú výnosové úroky.

2. Aká je záväzná právna úprava pre transferovú dokumentáciu?

Spracovanie transferovej ...