Úprava základu dane o neuhradené záväzky po splatnosti od 1. 1. 2014

Úprava základu dane o neuhradené záväzky, ktorú poznáme z minulých rokov, sa od 1. januára 2014 výrazne mení. Na daňovníkov, ktorí si svoje záväzky neuhradia, čakajú prísnejšie daňové pravidlá. V zákone o dani z príjmov sa podstatne zmenila povinnosť zvýšenia základu dane u toho daňovníka, resp. dlžníka, ktorý eviduje nehradený záväzok alebo jeho časť po dobu presahujúcu viac ako 360 dní, teda už od 12 mesiacov, nie 36 mesiacov, ako to bolo doteraz. Na rozsah úpravy základu dane má vplyv doba po splatnosti záväzkov. Cieľom tohto príspevku je upriamiť pozornosť čitateľa na niektoré dôležité súvislosti tejto problematiky, ktoré by mu pomohli pri transformácii účtovného výsledku hospodárenia na daňový základ.

Obsah

Celý článok
Dátum publikácie:31. 3. 2014
Autor:Ing. Darina Kočišová
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z pridanej hodnoty; Daň z príjmov; Financie, finančné právo / Daňové a poplatkové právo; Účtovníctvo / Podvojné účtovníctvo
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016

Úprava základu dane o neuhradené záväzky, ktorú poznáme z minulých rokov, sa od 1. januára 2014 výrazne mení. Na daňovníkov, ktorí si svoje záväzky neuhradia, čakajú prísnejšie daňové pravidlá. V zákone o dani z príjmov sa podstatne zmenila povinnosť zvýšenia základu dane u toho daňovníka, resp. dlžníka, ktorý eviduje nehradený záväzok alebo jeho časť po dobu presahujúcu viac ako 360 dní, teda už od 12 mesiacov, nie 36 mesiacov, ako to bolo doteraz. Na rozsah úpravy základu dane má vplyv doba po splatnosti záväzkov alebo ich častí nasledovne:

  • viac ako 360 dní = 20 % hodnoty záväzku
  • viac ako 720 dní = 50 % hodnoty záväzku
  • viac ako 1 080 dní = 100 % hodnoty záväzku

Dôvodmi legislatívnej zmeny bolo zjednotenie časového testu na zvýšenie základu dane o neuhradený záväzok alebo jeho časť s časovým testom na daňové uznanie tvorby opravných položiek u pohľadávok a eliminácia druhotnej platobnej neschopnosti.

Cieľom tohto príspevku je upriamiť pozornosť čitateľa na niektoré dôležité súvislosti tejto problematiky, ktoré by mu pomohli pri transformácii účtovného výsledku hospodárenia na daňový základ (ďalej ZD), a to najmä:

  1. Pravidlá legislatívnej úpravy, ktoré sú zmenené, upravené alebo novodoplnené.
  2. Výnimky, ktoré zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej ZDP) umožňuje, napríklad pre niektoré druhy záväzkov.
  3. Posúdenie záväzkov z pohľadu ich vzniku, zániku a premlčania v kontexte viacerých zákonov, napríklad zákon o účtovníctve, Obchodný zákonník (ďalej ObZ), zákon o DPH a pod.
  4. Otázky možných zákonných riešení, ktoré môžu pomôcť pri legálnej daňovej optimalizácii daňovníka.
  5. Porovnanie podmienok daňového zaťaženia z neuhradených záväzkov a opravných položiek k pohľadávkam.
  6. Praktické príklady v súvislosti s novelou zákona, najmä na prelome rokov 2013 – 2014.


Poznámka redakcie:
§ 17 ods. 27 zákona o dani z príjmov
§ 17 ods. 32 zákona o dani z príjmov


Autor: Ing. Darina Kočišová

Súvisiace odborné články

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Funkcie

 

 

Partner

logo-aion
S-EPI, s.r.o. © 2010-2025, všetky práva vyhradené
úvodná strana | o danovecentrum.sk | kontakt

cookies24x24  Súhlas s použitím cookies

Táto webová stránka používa rôzne cookies pre poskytovanie online služieb, na účely prihlásenia, poskytovania obsahu prostredníctvom tretích strán, analýzu návštevnosti a iné. V súlade s platnou legislatívou, prosíme, o potvrdenie súhlasu alebo nastavenie Vašich preferencií.

Pamätajte, že súbory cookies sú užitočné pre rôzne užívateľské nastavenia a ich odmietnutím sa môže znížiť Váš užívateľský komfort.

Viac informácií o cookies.