Všetko o faktúrach

S faktúrou sa stretol asi každý z nás – či už ako podnikateľ alebo súkromná osoba. Pojem „faktúra“ pochádza z latinského slova „facere“, čo znamená robiť, urobiť. Faktúra alebo hovorovo aj účet je doklad zachytávajúci určitý výmenný vzťah (napríklad predaj tovaru) dvoch právnych subjektov (napríklad medzi dvoma právnymi osobami, medzi právnickou osobou a fyzickou osobou – podnikateľom a pod.). V podnikateľskej praxi je faktúra najčastejšie využívaný daňový a účtovný doklad.

Pojem faktúra legislatívne používa zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH). Iné daňové a účtovné zákony hovoria o tzv. účtovnom doklade. Faktúra a aj účtovný doklad musia obsahovať predpísané povinné náležitosti. Podnikatelia si neradi komplikujú život, a tak radšej všetci používajú faktúru. Faktúra potom slúži zároveň aj ako daňový doklad pre platiteľov DPH a aj ako účtovný doklad pre neplatiteľov DPH.

Obsah:

1. Definícia faktúry

2. Požiadavky, ktoré musia byť zabezpečené pri faktúrach

3. Náležitosti faktúry

3.1. Náležitosti faktúry podľa zákona o DPH

3.2. Náležitosti faktúry podľa zákona o účtovníctve

3.3. Náležitosti faktúry podľa Obchodného zákonníka

4. Vzor faktúry

5. Povinnosť a lehoty vyhotovenia faktúry platiteľom DPH

6. Povinnosť a lehoty vyhotovenia faktúry zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom DPH

7. Povinnosť a lehoty vyhotovenia faktúry platiteľom voči občanovi

8. Povinnosť a lehoty vyhotovenia faktúry občanom

9. Povinnosť a lehoty vyhotovenia faktúry pri dodaní nového dopravného prostriedku

10. Súhrnná faktúra

11. Vyhotovenie faktúry v cudzom jazyku a cudzej mene

12. Uchovávanie faktúr

1. Definícia faktúry

Faktúrou je každý doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej forme alebo elektronickej forme podľa slovenského zákona o DPH alebo zákona platného v inom členskom štáte. Elektronickou faktúrou je faktúra, ktorá obsahuje údaje podľa § 74 zákona o DPH a je vydaná a prijatá v akomkoľvek elektronickom formáte. Výber formátu neurčuje členský štát, ale použitie elektronického formátu závisí od zdaniteľných osôb. Zákon podmieňuje vyhotovenie elektronickej faktúry súhlasom príjemcu tovaru alebo služby. Tento súhlas môže byť vyjadrený písomne, elektronicky – emailom, ústne alebo aj samotným spracovaním faktúry zo strany príjemcu alebo jej úhradou. Príjemca si musí byť istý, že je schopný po technickej stránke prijať elektronickú faktúru a zabezpečiť vierohodnosť jej pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť.

2. Požiadavky, ktoré musia byť zabezpečené pri faktúrach

Zdaniteľná osoba (či už v postavení dodávateľa alebo odberateľa) je povinná zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry od jej vydania do konca obdobia na uchovávanie faktúr.

Podľa § 71 ods. 1 písm. c) zákona o DPH sa vierohodnosťou pôvodu faktúry rozumie potvrdenie totožnosti dodávateľa tovaru alebo služby alebo osoby, ktorá v mene dodávateľa vyhotovila faktúru. Vierohodnosť pôvodu faktúry znamená, že faktúra bola vydaná dodávateľom alebo inou osobou v jeho mene, pričom povinnosť zabezpečiť vierohodnosť pôvodu má nielen dodávateľ, ale aj príjemca tovaru alebo služby. Ak dodávateľ vydáva faktúru, zabezpečenie vierohodnosti pôvodu preukazuje napríklad záznamom faktúry v účtovnej evidencii. Rovnako kupujúci musí byť schopný potvrdiť, že prijatá faktúra je od dodávateľa.

Podľa § 71 ods. 1 písm. d) zákona o DPH sa neporušenosťou obsahu faktúry rozumie zachovanie obsahu faktúry, teda že obsah faktúry nebol zmenený. Za zásah do obsahu faktúry sa nepovažuje zmena formátu pri konvertovaní elektronickej faktúry, napríklad pre potreby jej uchovávania. Neporušenosť faktúry je povinnosťou každej zdaniteľnej osoby, či už ide o dodávateľa alebo odberateľa zdaniteľného plnenia. Zdaniteľná osoba sa môže rozhodnúť, aký spôsob zabezpečenia neporušenosti obsahu faktúry si zvolí. Ak si zdaniteľná osoba zvolí napríklad použitie zaručeného (kvalifikovaného) elektronického podpisu, pri zmene formátu na iný sa musí táto zmena zaznamenať v kontrolnom zázname.

Faktúry musia byť čitateľné ľudským okom. Elektronické faktúry v podobe štruktúrovaných správ, ako napríklad XML, alebo správy EDI sa v pôvodnom formáte nepovažujú za čitateľné ľudským okom. Za ...