Zvýšenie daňového zvýhodnenia odpočtom výdavkov na výskum a vývoj od základu dane za ZO 2018

Cieľom zavedenia daňového zvýhodnenia odpočtom výdavkov vynaložených na výskum a vývoj bolo stimulovať zvýšenie firemných investícií do výskumno-vývojových aktivít a motivovať daňové subjekty investovať do oblasti výskumu a vývoja v rámci svojho podnikania, so zámerom zvýšenia zamestnanosti vysokokvalifikovaných ľudí, predovšetkým absolventov vysokých škôl a tým zamedziť odchodu tejto skupiny ľudí do zahraničia.

Zavedenie daňového zvýhodnenia

Prvýkrát bol s účinnosťou od 1. januára 2015 do zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“ alebo „ZDP“) doplnený nový inštitút, ktorým je odpočet výdavkov realizovaných v súvislosti s výskumom a vývojom od základu dane. Tento odpočet môže využiť daňovník, ktorý realizuje projekt výskumu a vývoja, v súvislosti s ktorým mu vznikajú výdavky (náklady), ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia a ktoré sú spôsobilé na opätovné odpočítanie od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty v ustanovenej výške.

Odpočet výdavkov vynaložených na VaV má priamy dosah predovšetkým na zníženie základu dane a následné zníženie daňovej povinnosti na dani z príjmov práve o vynaložené výdavky na výskum a vývoj (ďalej len „VaV“); ide o ďalšie daňové zvýhodnenie, ako je napr. daňové zvýhodnenie podľa § 30b ZDP.

V praxi je tento inštitút od roku 2015, kedy sa začal prvýkrát uplatňovať, už známy pod pojmom ako tzv. superodpočet od základu dane.

Zmeny § 30c ZDP

Ide o ust. § 30c ZDP – Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj, ktorý upravuje postup daňovníka v prípade jeho uplatnenia po vyčíslení základu dane.

Nová legislatívna úprava tohto ustanovenia bola vykonaná zákonom č. 344/2017 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 1. 2018.