Konsolidačný balíček – rozbaľme si zmeny, ktoré prináša v daniach a poplatkoch (ľudskou rečou s Katarínou Jašurkovou)

V snahe zlepšiť stav verejných financií bol prijatý tzv. „konsolidačný balíček“ (zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií). A tak rok 2024 prináša viacero zmien pre podnikateľov, ale aj bežných občanov.

Čaká nás zvyšovanie daní a poplatkov. Mení sa napríklad sadzba pre zdanenie vyplatených dividend, zvyšuje sa spotrebná daň z tabaku, zníži sa príspevok do 2. dôchodkového piliera a zavádza sa mimoriadne zdanenie bánk.

V rozhovore s poradkyňou Daňového centra pani Katarínou Jašurkovou sa dozviete:

• Ako sa majú podnikatelia vysporiadať so zvýšením sadzby pre zdanenie dividend?
• Musia už na všetky vyplatené dividendy uplatniť túto sadzbu?
• Čo je princípom platenia tzv. stálej dane? Stratia podnikatelia možnosť vykázať stratu?
• Môže pre túto daň dôjsť k zrušeniu niektorých firiem?
• Ako sa mení sadzba DPH na alkohol a miešané nápoje? Čo to bude znamenať pre zákazníkov a prevádzkovateľov reštauračných zariadení?
• Ako sa prejaví zvýšená spotrebná daň za tabak na cene cigariet?
• Mení sa výška zdravotných odvodov pre zamestnávateľov a SZČO?
• Akú pozitívnu zmenu prináša konsolidačný balíček mikrodaňovníkom?

Celý podcast si môžete vypočuť tu:

Poradca podnikateľa – osvetľujeme zákutia legislatívy.

Ponúkame vám aj prepis rozhovoru:

Čo je cieľom konsolidačného balíčka?

Konsolidačný balíček je súhrn opatrení, ktorými chce vláda konsolidovať, stabilizovať, zvýšiť verejné financie. V tomto roku má do rozpočtu priniesť viac ako 1,5 miliardy eur. Cieľom je teda prísun financií do štátneho rozpočtu. Zjednodušene to voláme konsolidačný balíček, keďže ide o zákon, ktorým sa menia viaceré zákony.

Návrh tohto zákona schválili poslanci Národnej rady SR 19. decembra 2023. Rokovali o ňom v skrátenom legislatívnom konaní. Prezidentka Zuzana Čaputová ho podpísala v piatok 29. decembra 2023.

Akým spôsobom to chce vláda dosiahnuť?

Najjednoduchší spôsob, ako sa dá zvýšiť prísun financií do štátnej pokladnice v relatívne krátkom čase je zvýšenie daní, odvodov, správnych a súdnych poplatkov. Taktiež sa v národnom hospodárstve vyprodukuje viac peňazí (z ktorých sa následne odvedie viac daní, poplatkov a odvodov), ak budeme mať menej štátnych sviatkov. Preto konsolidačný balíček obsahuje najmä takéto zmeny.

Na úvod si teda môžeme povedať, ktorý sviatok je zrušený.

Zrušil sa nám štátny sviatok Deň ústavy SR, ktorý pripadal na 1. september. Tento deň už nebude dňom pracovného pokoja ani sviatkom v zmysle Zákonníka práce.

V médiách už boli odprezentované niektoré zmeny. Napríklad sa hovorilo o zvýšení sadzby pre zdanenie dividend. Ako sa podnikatelia majú vysporiadať s touto zmenou? Musia už na všetky vyplatené dividendy uplatniť túto zvýšenú sadzbu?

Konsolidačný balíček obsahuje aj zmenu výšky sadzby pre vyplatené podiely na zisku obchodnej spoločnosti.

Doteraz platila sadzba 7 %, nová sadzba bude 10 %. Avšak táto 10 % sadzba sa uplatní až na dividendy dosiahnuté za rok 2024. Preto sa pri dividendách počnúc rokom 2017 a končiac rokom 2023 uplatní 7 % sadzba a až za dividendy za rok 2024 sa uplatní 10 %.

Nová sadzba sa tak neuplatní spätne za predošlé roky. Aj v minulosti sa menilo zdaňovanie dividend, preto je dôležité sledovať, za ktorý rok bude spoločnosť vyplácať dividendy a podľa toho uplatní správnu sadzbu dane.

Čiže nie je podstatné, v ktorom roku sa dividenda vyplatí, ale za ktorý rok bola dosiahnutá?

Áno, presne tak. Ak v roku 2024 bude spoločnosť vyplácať dividendy, musí vedieť, v ktorom roku ich spoločnosť vyprodukovala. Pred rokom 2017 neboli dividendy predmetom dane a od roku 2017 sa zdaňujú 7 % zrážkovou daňou. 10 %daň tak spoločnosť uplatní napríklad v roku 2025, keď bude spoločnosť vyplácať podiel na zisku za rok 2024.

Taktiež som zachytila informáciu, že sa bude platiť akási stála daň. Znamená to, že spoločnosti budú musieť každý rok platiť daň? Aký je princíp platenia tejto dane? Prišli spoločnosti o možnosť dosiahnuť stratu?

Ide o staro-novú zmenu. V minulosti už bola zavedená daňová licencia. Platila od roku 2014 do roku 2017. Neskôr bola zrušená. Tento nástroj funguje tak, že pretriedi podnikateľské subjekty vo väzbe na výšku výnosov a tie, ktoré boli nečinné a užívali výhody legislatívy, museli platiť túto licenciu.

Takže ide o opätovné zavedenie tohto princípu. Konsolidačným balíčkom sa zavádza minimálna výška dane, ktorú budú musieť spoločnosti zaplatiť. Jej výška sa bude odvíjať od príjmov alebo výnosov.

Znamená to, že táto zmena ovplyvní najmä spoločnosti, ktoré sú spiace? Resp. také, ktoré nič neprodukujú, alebo len málo?

Áno. Minimálnu sumu dane budú platiť spoločnosti, ktoré dosiahnu stratu alebo v prípade, ak ich daňová povinnosť nedosiahla zákonom stanovenú minimálnu hranicu. Preto aj spoločnosti, ktoré sú nečinné, s nízkymi alebo žiadnymi výnosmi, budú musieť znášať daňové bremeno. Takéto spoločnosti budú musieť platiť minimálnu daň 340 eur.

Nedôjde potom v konečnom dôsledku k zrušeniu niektorých spoločností? Ak vedia, že budú musia platiť daň, aj keď po starom by mali stratu, možno sa niektoré rozhodnú skončiť s podnikaním.

V niektorých prípadoch to tak môže byť. Primárne zaniknú niektoré zo spoločností, ktoré dlhodobo neprodukujú žiadny zisk a je pre nich nevýhodné platiť daň.

Tie spoločnosti, ktoré vedia, že sú v útlme dočasne a vedia alebo predpokladajú, že v ďalších rokoch budú dosahovať výnosy (napríklad očakávajú návratnosť svojich investícií alebo majú dohodnuté projekty), tak tieto vyčkajú a nebudú končiť s podnikaním.

V konečnom dôsledku, tak ako v roku 2014 až 2017, si spoločnosti budú môcť kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou z priznania započítať, a to v období 3 nasledujúcich rokov od zaplatenie tej minimálnej dane.

Problém môžu mať malé spoločnosti, ktoré by eventuálne mohli mať problém so zaplatením dane.

Ktoré iné dane sa ešte zvyšujú?

Čo sa týka DPH, tak od januára už na alkohol v reštauračných zariadeniach platí 20 % daň. Do konca roka sa aj na alkohol pri poskytnutí stravovacích služieb vzťahovala 10 % daň.

Väčšinou sa v médiách objavovala informácia o zmene pri pive, víne a destilátoch. Ako to je v prípade miešaných nápojov v reštaurácii alebo bare?

Za alkoholický nápoj sa bude považovať taký nápoj, v ktorom obsah alkoholu prevyšuje 0,5 % jeho objemu.

Ak miešaný nápoj, ktorý vznikol zmiešavaním rôznych prísad, presiahne obsah alkoholu viac ako 0,5 % objemu, potom ide o alkoholický nápoj a musí sa uplatniť základná sadzba 20 %. Reštaurácia tak musí vedieť identifikovať obsah alkoholu v každom miešanom nápoji, ktorý ponúka.

Ja som v úvode spomínala aj cigarety. Ako sa pri nich prejaví zmena?

Áno, aj spotrebné dane sa zvyšujú. Od februára 2024 bude spotrebná daň na tabak vyššia, a to približne o 40 centov na krabičku. Zvýši sa aj sadzba spotrebnej dane z liehu. Tá sa ale nebude vzťahovať na pivo a víno. Konzumenti týchto vybraných produktov tak za ne zaplatia viac ako doteraz.

Znie to fér – ak si chceš ničiť zdravie alkoholom a cigaretami, tak si priplať. To bol asi zámer – odradiť vyššou cenou od konzumácie...

To by bol ten pozitívny účinok. Snáď to tak bude. Pre tých, ktorých vyššia cena neodradí, to bude znamenať menej peňazí na iné potreby.

Spomeňme v skratke aj ďalšie zmeny.

Je to zvýšenie zdravotných odvodov pre zamestnávateľov a SZČO. Ďalej mimoriadne zdanenie bánk, zníženie odvodu do 2. piliera na vo väzbe na vyšší príspevok do Sociálnej poisťovne. Balíčkom sa zvyšujú aj správne a súdne poplatky.

Tie odvody ma zaujali. Ako sa zmenili?

 Ide o zvýšenie sadzby poistného pre zamestnávateľov, SZČO a samoplatiteľov. Je to dočasné zvýšenie, kým sa zastabilizujú verejné financie. Má to platiť od roku 2024 do roku 2027.

Sadzby pre zamestnancov ostávajú nezmenené.

Všetky tieto zmeny, ktoré sme stručne spomenuli, sú podľa mňa zaťažujúce pre podnikateľov, ako aj občanov. Obsahuje prijatý konsolidačný balíček aj zmeny pozitívne?

Kto hľadá, ten nájde. Ale áno, pozitívnou zmenou je zvýšenie hranice príjmov v definícii mikrodaňovníka na účely zákona o dani z príjmov. A taktiež zvýšenie hranice príjmov pri uplatnení zníženej 15 % sadzby dane z príjmov.

Znížená sadzba, ako aj mikrodaňovník boli doteraz prepojené na limit pre registráciu k DPH, čiže k tej zaujímavej, nezaokrúhlenej sume 49 790 eur.

Od 2024 to bude naviazané na 60 000 eur. Čiže pozitívom je, že suma sa zvýšila a zaokrúhlila.

Takto si tú hranicu podnikatelia ľahšie zapamätajú. Na záver nezostáva nič iné, len zhodnotiť, že tých zmien je pomerne dosť. Vyzerá to tak, že ani v roku 2024 sa podnikatelia, účtovníci ani daňoví poradcovia veru nebudú nudiť.

Je to tak. Zmeny pocítia nielen podnikatelia prostredníctvom zmeny daňových zákonov, ale aj bežný občan napríklad v dôsledku zvýšenia rôznych poplatkov a zmeny sadzby dane pri niektorých tovaroch. Taktiež dodatočné zdanenie bánk sa môže premietnuť do ceny bankových poplatkov.

Poradca podnikateľa – za každou radou je človek.

www.pp.sk