Prehľad noviel v oblasti dane z príjmov pre rok 2024

Národná rada Slovenskej republiky pred Vianocami schválila niekoľko zákonov, ktoré majú vplyv aj na zdaňovanie príjmov od 1. 1. 2024.

Pripravili sme rýchlu a prehľadnú rešerš zmien, ktoré sú obsiahnuté v jednotlivých predpisoch. Ide hlavne o obsah tzv. konsolidačného balíčka, štátne opatrenia na pomoc s hypotékami, ale aj o tzv. dorovnávaciu daň z príjmov právnickej osoby.

1. Novela zákona o dani z príjmov (rok 2024) – zákon č. 530/2023 Z. z.

Národná rada Slovenskej republiky schválila nepriamu novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2024. Ďalej uvádzame vybrané témy; v praxi je potrebné používať úplné znenie zákona zo Zbierky zákonov SR.

• Mikrodaňovník – pre kategóriu mikrodaňovníkov sa zvyšuje hranica zdaniteľných príjmov (výnosov) na sumu 60 000 eur (doteraz to bola suma 49 790 eur), do ktorej sa uplatňuje zvýhodnená 15 % sadzba dane pre túto skupinu malých podnikov – fyzické osoby aj právnické osoby [§ 2 písm. w) ZDP; § 15a ods. 2 a 3 ZDP; § 15 písm. b) bod 1/1a) ZDP]. Zvýšenie hranice pre zvýhodnenú 15 % sadzbu dane sa uplatní prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024 (§ 52zzz ods. 1 ZDP).

• Oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb – je špecifický nepeňažný príjem zamestnanca vo forme zamestnaneckých akcií od jeho zamestnávateľskej akciovej spoločnosti (ocenené v nominálnej hodnote) alebo vo forme obchodného podielu od jeho zamestnávateľskej spoločnosti s ručením obmedzeným (ocenené výškou vkladu).

• Oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb – je špecifický nepeňažný príjem fyzickej osoby s aktívnymi príjmami z podnikania (§ 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP) vo forme získania akcií v akciovej spoločnosti jeho odberateľa (ocenené v nominálnej hodnote) alebo vo forme obchodného podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným jeho odberateľa (ocenené výškou vkladu).

• Oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb – oslobodený príjmový limit v hodnote 500 eur [§ 9 ods. 1 písm. i) ZDP] neplatí na príjmy z prevodu akcií v akciovej spoločnosti a podielov v spoločnosti s ručením obmedzeným, ktoré boli obchodným majetkom alebo boli nadobudnuté ako špecifické nepeňažné príjmy fyzickej osoby [§ 9 ods. 1 písm. p) ZDP, § 5 ods. 7 písm. q) ZDP]; uvedené pravidlo sa použije na akcie a obchodné podiely nadobudnuté po 31. decembri 2023 (§ 52zzz ods. 3 ZDP).

• Oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb – oslobodený je príjem z prevodu cenných papierov obchodovaných na regulovanom trhu po uplynutí jedného roka od ich nadobudnutia [§ 9 ods. 1 písm. k) ZDP]; pravidlo neplatí pre špecifické nepeňažné príjmy [§ 5 ods. 7 písm. q) ZDP, § 9 ods. 1 písm. p) ZDP]. Oslobodenie sa použije na cenné papiere nadobudnuté po 31. decembri 2023 (§ 52zzz ods. 3 ZDP).
  
  
• Osoby nezaložené na podnikanie – medzi nepodnikateľské subjekty sa dopĺňajú ďalšie, a to účelové zariadenia cirkvi a náboženskej spoločnosti, organizácie s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž a subjekty výskumu a vývoja [§ 12 ods. 3 písm. a) ZDP].
  
  
• Reklama na charitatívne účely – pre osoby nezaložené na podnikanie sú príjmy z reklamy na charitatívne účely (napr. sociálna pomoc, podpora vzdelávania a športu, ochrana životného prostredia, organizovanie a sprostredkovanie dobrovoľníckej činnosti) oslobodené od dane z príjmov právnickej osoby do výšky 30 000 eur; doposiaľ to bolo do výšky 20 000 eur [§ 13 ods. 1 písm. g) ZDP].
  
  
• Zdanenie dividendy – zvyšuje sa sadzba zrážkovej dane z príjmov fyzických osôb za podiely na zisku (dividendy) zo 7 % na 10 %; týka sa to aj podielu na likvidačnom zostatku a vyrovnacieho podielu [§ 15a ods. 5 ZDP; § 43 ods. 1 písm. a) ZDP].
  Zvýšená sadzba sa použije na podiel na zisku (dividendu) vyplácaný zo zisku za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024 (§ 52zzz ods. 4 ZDP).
  
  
• Minimálna daň právnickej osoby – je daň po odpočítaní vybraných úľav a zápočte dane zaplatenej v zahraničí, ktorú platí daňovník za zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia, alebo daňovník, ktorý vykázal daňovú stratu (§ 46b ZDP). Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania; prvýkrát sa uplatní za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024 (§ 52zzz ods. 5 ZDP).
  
  Minimálnu daň platí právnická osoba v závislosti od výšky zdaniteľných výnosov v štyroch pásmach nasledovne:

• Právnická osoba, ktorá zamestnáva najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov osoby so zdravotným postihnutím, platí minimálnu daň v polovičnej výške. Priemerný evidenčný počet zamestnancov sa vypočítava podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 425/2023 Z. z. (výkaz Práca 2-04).
• Minimálnu daň je možné započítať na daňovú povinnosť najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch po období, za ktoré bola minimálna daň zaplatená, a to len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu minimálnej dane.
  Nárok na zápočet zanikne po márnom uplynutí troch rokov alebo pri zrušení daňovníka bez likvidácie, vstupe do konkurzu alebo likvidácie (§ 52zzz ods. 6 ZDP).
• Aj na minimálnu daň sa vzťahuje možnosť poukázať podiel zo zaplatenej dane vybranej neziskovej organizácii. Za kratšie zdaňovacie obdobie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov sa minimálna daň vypočíta pomernou časťou podľa počtu mesiacov.
• Minimálna daň právnickej osoby sa v niektorých prípadoch neplatí, napríklad – nové firmy pri prvom daňovom priznaní, osoby nezaložené na podnikanie, firmy prevádzkujúce chránenú dielňu alebo chránené pracovisko.
• Zmeny v zákone o dani z príjmov vykonané zákonom č. 315/2023 Z. z. sa rušia. (Pozn. redakcie: cieľom uvedenej novely bolo znížiť daňovo-odvodovú záťaž v súvislosti s predajom virtuálnych mien a zmeny v zdaňovaní cenných papierov.)

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber